精心整理资金筹集业务核算
1、企业收到投资人投资
借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】
贷：实收资本/股本【所占资本份额】
资本公积——资本（股本）溢价【差额】
2
3
4
5
6
（1
1、取得短期借款借：银行存款
贷：短期借款
2、利息核算（按季支付或一次还本付息）
①月末计提利息借：财务费用
贷：应付利息
②季末或到期支付利息时
借：应付利息【已预提的利息】
财务费用【支付当月的利息】
贷：银行存款
（4）到期归还借款时借：短期借款
贷：银行存款（2）长期借款
1
2
（
（
3
（1
应付利息（最后一期利息）
贷：银行存款
（2）无须偿还借：长期借款
贷：营业外收入—其他采购业务核算
一、材料采购的核算
（一）一般情况
1、票货同时到达
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况
1
借
2
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
④票到入账
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付票据/应付账款
3、预付货款采购材料时
⑴预付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
⑵采购材料时
借：在途物资/材料采购
4
（1）运杂费
公式：分配率＝运杂费总额
各受益材料分配标准之和
某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准
某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）
例：用银行存款支付A材料运杂费900元
借：在途物资/材料采购－A材料900
A
B
（2
例：用银行存款支付A材料运费800元
运费的7％计入进项税 800×7％＝56
分析：运费
运费的93％计入成本 800×93％或800－56＝744
借：在途物资/材料采购－A材料744
应交税金－应交增值税（进项税额）56
贷：银行存款 800
例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克
A
B
借:
贷
（一）不需安装的固定资产的购入
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（二）需安装的固定资产
1、支付款项
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、领用安装材料、支付工资等费用
借：在建工程
3
1
2
（1
（2
贷：库存现金
3、计提折旧费
借：制造费用（基本生产车间）
销售费用（销售部门）
管理费用（管理部门、未使用、不需用）
其他业务成本（经营租出）
在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）贷:累计折旧
注：车间、管理部门预提大修理费用
借：制造费用＼管理费用
贷：预提费用
4、差旅费
（1
（2
（3
（4
5
生产产品用水电费“生产成本”
车间一般耗用办公费、水电费“制造费用”
行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”
专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用”
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：银行存款/库存现金
6、“制造费用”“完工产品成本”的结转
（1）“制造费用”的结转
借：生产成本
贷：制造费用
（2）“完工产品成本”的结转
借：库存商品
贷：生产成本
7
(1)
(3)
(4)
(5)
(6)净损益“固定资产清理”借方合计-贷方合计 = +数——“营业外支出” -数——“营业外收入”①净损失借:营业外支出
贷:固定资产清理
②净收益借:固定资产清理
贷:营业外收入
销售过程业务的核算
一、主营业务
1、销售商品
借：银行存款 / 应收账款∕应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）2
3
（1
（2
（3
（4
贷：库存商品
4、城市建设税、教育费附加
（1）计算交纳交
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
（2）交纳时
借：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款?
二、其他业务
1、销售材料
（
1
2
3
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
4、已确认并转销的应收款项以后又收回时
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款
或 借：银行存款 贷：坏账准备
当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+
借方= -数：冲销 坏账准备借方
+数：计提 坏账准备贷方
其他业务核算
一、支付结算
借：
贷：银行存款
3、收到转账支票
借：银行存款 贷：
（二）银行本票、银行汇票
1、付款方
（1）向银行申请
借：其他货币资金----银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金
（2）办理结算
借：材料采购\原材料\库存商品
（
2
（
(三)
1
（1
借:在途物资/材料采购
应交税费-----应交增值税（进项税额）
贷:应付票据
②票据到期支付款项借:应付票据
贷:银行存款
无力付款借:应付票据
贷:应付账款（2）销售方（卖方）:应收票据
①销售产品,收到对方开来并承兑汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
2
（1
借：应付票据—××
贷：银行存款
（2）销货企业（卖方）
①收到汇票
借：应收票据—××
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
②到期承兑
借：银行存款
贷：应付票据—××
③到期无力支付
借：应付票据
(四)
1
（1
（2
2
（1
（2
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金----外埠存款
3、购货完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
(五)委托收款
1、购货企业（付款单位）收到付款通知
借：材料采购
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、销货企业（收款单位）
（1）销货
（
(六)
1
2
3
贷：银行存款
4、销卡时
借：银行存款
贷：其他货币资金－信用卡
(七)信用证保证金存款
1、将信用证保证金交存银行时
借：其他货币资金－信用证保证金
贷：银行存款
2、企业购货时
借：材料采购\原材料\库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—信用证保证金
3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行
1
2
1
贷：银行存款
2、购料
借：材料采购\原材料\库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—外埠存款
3、采购完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
二、交易性金融资产
1、取得时
借：交易性金融资产——成本【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）
2
（
（
②公允价值下降（公允价值＜账面价值）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
注：①第一次公允价值变动时的账面价值为购入时成本价，之后的账面价值为前期的公允价值
②交易性金融资产是债券的期末既要确认公允价值变动损益，又要确认利息（股利）
收入
3、出售
借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（售价-相关的税费）贷：交易性金融资产—成本（成本价）
—公允价值变动
借/贷：投资收益（差额）
营业务税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3、把税后净利润结转至“利润分配—未分配利润”账户
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）
5。