1
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
原始凭证 汇总表
５ ４
总账
５ ３
明细账
会 ６计
报 表
会计基础第七章财务处理程
四、优缺点和适用范围
• 1．优点：（1）简单
•
（2）总账能够详细反
映经济业务的发生情况，账户之
间对应关系清晰，便于查对账目。
•
会计基础第七章财务处理程
• 2．缺点： 登记总账的工作量 大
• 3．适用于：规模少，业务量 少，凭证不多的单位
会计基础第七章财务处理程
借方科目：银行存款
贷方科目
主营业务收入 应收账款 其他货币资金
合计
1-10日 6 500 8 000
14 500
汇总收款凭证
2008年9月
金
额
11-20日 21-30日
6 300
8 900
6 300
2 000 10 900
汇总付款凭证
借方科目：银行存款
2008年9月
贷方科目
2 000
31 700
汇付第12号
总账页数
合计
借方 贷方
9 500
11 200
42 000 （略） （略）
20 000
600
83 300
借方科目：银行存款
2008年9月
贷方科目
1-10日
金 11-20日
额 21-30日
主营业务收入
6 500
6 300
8 900
应收账款
8 000
其他货币资金
2 000
• 5、总账根据什么填写？（此内 容是不同会计核算程序区别的 关键点，也就是说其他内容均 相同，只有这项不同）
• 6、日记账与总账之间、总账与 明细账之间需要核对。
• 7、会计报表根据什么填制？
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三、我国常用的会计核算程序种类 • 1、记账凭证会计核算程序——最
基本的一种 • 2、汇总记账凭证会计核算程序； • 3、科目汇总表会计核算程序； • 4、其他会计核算程序 • 这些程序的区别集中体现在：总账
二、凭证和账簿的设置 • 凭证设置：收款凭证、付款凭
证、转账凭证 • 账簿设置：
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• 库存现金、银行日记账，一般 采用三栏式
• 总账，采用三栏式 • 明细账，三栏式、多栏式、数
量金额式 三、财务处理程序：
会计基础第七章财务处理程
原始凭证
现金日记账 ２ 银行存款日记账
记 收款凭证
• 汇总收款凭证和汇总付款凭证， 应以现金、银行存款账户为中心 设置。
• 三、财务处理程序： 会计基础第七章财务处理程
原始凭证
原始凭证 汇总表
现金日记账
银行存款日记账
２
1 记 收款凭证
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
汇
6
４
总 汇总收款凭证 5
记 账
汇总付款凭证
总账
凭 汇总转账凭证
会 7计
证
6报
表
３
明细账
汇总转账凭证
贷方科目：应付工资
2008年9月
金
额
借方科目
1日至10日 转账凭证号 至2号1张
11日至20日 21日至30日 转账凭证4号 转账凭证1号
至4号1张 至11号1张
生产成本
420 000
制造费用
（略）
（略）
80 000
管理费用
80 000
本月合计
（略）
（略）
580 000
合计
14 500
6 300 10 900
总分类账
会计科目：银行存款
2008年 月日
凭证 字号
摘要
对方账户
借方
91
期初余额
30 汇收10 （略） 主营业务收入
21 700
30 汇收10
应收账款
8 000
30 汇收10
其他货币资金
2 000
30 汇付12
应付票据
30 汇付12
其他货币资金
30 汇付12
固定资产
也就是把三个组织体系如果有机 结合起来的程序或步骤。
会计基础第七章财务处理程
三、会计核算程序需要解决的问 题有：
1、原始凭证如何组织？需汇总吗？ 2、记账凭证如何组织？是通用记账
凭证还是专用凭证（收款凭证、付 款凭证和转账凭证） 3、库存现金和银行日记账根据什么 填写？ 4、明细账根据什么填写？ 会计基础第七章财务处理程
会计基础第七章财务处理程
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
• 一、特点：先定期将全部记账凭 证分别归类编制汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总账。
• 二、凭证和账簿的设置 • 现金和银行存款日记账、总分类
账和明细分类账。
会计基础第七章财务处理程
• 汇总记账凭证必须分为汇总收款 凭证、汇总付款凭证和汇总转账 凭证三种形式，并分别根据收款、 付款、转账三种记账凭证汇总填 制。10天或每月汇总编制一张， 月终结出合计数登记总分类账。
会计凭证 会计账簿 会计报表
如何把三者有机 联系起来？ 用程序或步骤
会计基础第七章财务处理程
二、财务处理程序包括内容
• （1）从横向看，财务处理程序有 三个组织体系（或称三个环节）
会计基础第七章财务处理程
• 1）凭证组织体系 • 2）账簿组织体系：是三个组织体
系中处于核心地位 • 3）报表组织体系 （2）从纵向看，是程序或步骤，
1-10日
金 11-20日
额 21-30日
应付票据
5 000
4 500
其他货币资金
11 200
固定资产
42 000
交易性金融资产
10 000
10 000
管理费用
600
合计
26 200 47 100 10 000
会计基础第七章财务处理程
汇收第10号
总账页数
合计
借方 贷方
21 700
8 000 （略） （略）
30 汇付12
交易性金融资产
30 汇付12
管理会费计基用础第七章财务处理程
本月发生
汇收第10号
总账页数
合计
借方 贷方
21 700
8 000 （略） （略）
2 000
31 700
第1页
贷方 借或贷 余额
借
150 000
9 500 11 200 42 000 20 000
600
借
汇总转账凭证，是根据定期转账凭证按月编制。 一般按有关账户的贷方科目分别设置，并以对应 科目的借方账户归类定期汇总，按月编制。
的处理方法不同
会计基础第七章财务处理程
四、确定科学合理账务处理程序 的意义
1、有利于有效组织会计核算工作 2、 有利于及时正确提供核算资料。 3、有利于尽可能简化会计核算手
续,尽可能分工合作，提高会计核 算工作效率
会计基础第七章财务处理程
第二节 记账凭证财务处理程序
一、特点：总账是根据收付转凭证 或记账凭证直接逐笔填制的。
第七章 财务处理程序
会计基础第七章财务处理程
第一节 财务处理程序概述
• 一、财务处理程序的涵义 1、含义：财务处理程序又称会计核算
组织程序、会计核算形式，是指会计 凭证、账簿、报表组织体系，按照一 定的步骤或程序将三者有机结合起来， 最终产生并提供有用的会计信息。
会计基础第七章财务处理程
2、如何理解？