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什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证
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与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
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审计方案中程序表的 作用
1. 引导审计人员收集恰当的审计证据 2. 是分派审计任务的框架 3. 向初级审计人员传授审计知识 4. 是记录审计工作的基础 5. 遵守审计准则的证明
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执行阶段
• 收集审计证据 • 编制工作底稿 • 分析审计证据
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效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
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效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
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效益审计方法体系(二)
3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解数据分布的统计方法 B.回归分析 4.其他常用分析方法: 对目标实现情况的分析 项目逻辑模式分析 成本效益分析
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效益审计方法体系(三)
成本效果分析 考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
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问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
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审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
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审计评价标准
审计评价标准是用于评价被审计活动经 济、效率、效果的合理的、可达到的业 绩标准。它反映该事项规范化的控制模 式，代表了良好的实务。
效益审计的程序与方法
审计科研所 崔振龙
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本讲主要内容
效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例
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什么是效益审计
依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。
– 不能提供资产实物 存在的证据
何时使用： - 调查了解被审计单位时 - 除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法
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访谈
优点：
弱点
– 可以了解被访谈者的情 绪
– 了解被审计单位
– 可以分析可能的原因
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
Rates should be based on competitive bidding
Technical approval should be taken for acceptance of quality
Thickness of steel rods should not be below 0.25mm
Purchase of vehicles should not be made from project funds
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一个好的审计判断标准的特征
可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整
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Cu事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行运行系统. 经济责任关系. 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定效益审计的领域重点
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了解被审计单位结果的应用
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
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什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
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影响选择的因素（澳大利亚）
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
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初步研究
初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
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重做
优点：
– 能提供较高的信赖 程度
弱点：
– 使用受限 – 耗时单调
何时使用：
检查数据计算准确性和对有关政策制度遵守 情况时使用。
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实地观察
优点：
弱点
– 检查实物资产存在时具 有高可靠性
– 如果标准未被满足时， 去了解其因果关系.
是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准
和审计结论； 节约审计资源
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影响审计目标的因素
审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源
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审计的五步骤模型
1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 & 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告
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评价标准
采购业务审计评价标准举例
Quantities should be based on need assessment
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与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品
或服务
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效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
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效益审计方法体系(一)
1.数据和信息收集技术：
文件检查，抽样和案例研究，文件资料 的分析和查询，调查，访谈，研讨会和 听证会，课题组与咨询专家，实验，实 地观察。
2.数据分析法：
比较分析，事前事后分析
3.对统计信息进行分析的方法:
A.用以理解 2021/3/10
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评价标准在审计中的作用
为审计组与审计机关之间就审计的性质 进行沟通提供基础
为审计人员与被审计单位管理人员的沟 通提供基础
将审计目标与审计测试方法联系起来 形成审计证据收集的基础 为揭露问题提供依据
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在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较. 用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
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选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
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有效审计标准的来源
财务规则
业务程序
项目指南
技术标准
相关立法
管理的最佳实务
管理规则（制度）
专业标准
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审计方案的主要内容
审查的领域
审计目标
审计的判断标准
所需要审计证据 的类型
证据来源 审计技术 审计测试措施
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某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
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审计目标举例
住房公积金效益审计的目标： （1）住房公积金制度的运行效果 （2）相关管理部门的管理效率 （3）住房公积金的资金使用效益
初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明
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计划阶段
• 调查了解被审计单位或项目
• 确定审计的关键领域事项
• 确定审计目标和范围
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
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是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱