• （2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售 价格确定；
• （3）按组成计税价格确定。
• 组成计税价格为： • 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）
÷（1-税率） • 公式中的成本是指应税产品的实际生产成
本。公式中的成本利润率由省、自治区、 直辖市税务机关确定。
（三）销售数量 直接对外销售 凡产品自用的
二、计税依据的确定
（一）销售额的确定
计税销 售额
全部价 款
价外费 用
不包括收取的增值税销项税额。
• 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正 当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额 的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下 列顺序确定其销售额：
• （1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定；
《税费计算与申报》
资源税应纳税额的计算
该矿山11月份应纳 资源税税额为多少 万元？
• 某矿山11月份开采非金属矿3 万吨（单位税额8元/吨）， 其中销售了2万吨，自用（非 生产用）0.5万吨。
一、应纳税额的计算 • 原油、天然气应纳资源税从价定率计算： • 应纳税额=销售额×比例税率 • 其他资源从量定额计算： • 应纳税额=课税数量×适用的定额税率
可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量 以加工的固体盐数量 为课税数量
已纳税额准予抵扣
• 某矿山11月份开采非金属矿3万吨（单位税额8元/吨）， 其中销售了2万吨，自用（非生产用）0.5万吨。该矿山11 月份应纳资源税税额为多少万元？
• 解析：应税数量=（2+0.5）=2.5万吨
•
应纳税额= 2.5x8 =20万元
实际销售数量为课税数量 以移送自用数量为课税数量
不能准确提供 销售数量
折算比换算成的数量
• （二）特殊情形下销售额的确定
由其关联单位对外销售
关联单位的销售额
自用的这部分应税产
纳税人对外销售应税产 品的平均价格
开采的应税产品直接出口
离岸价格（不含增值税）
金属和非金属矿产品原矿 自产的液体盐加工额为20万元