会计实务题(一)[资料]:顺达公司2011年5月初存货10 000件,单价4元/件,成本为40 000元,5月10日和25日分别销货20 000件、40 000件。
本期进货情况如下:[要求]分别采用月末一次加权平均法、先进先出法分别计算2011年5月发出存货成本和结存存货成本。
(1)月末一次加权平均法加权平均单位成本=(40 000+4.10×20 000+4.15×30 000+4.20×20 000+4.25×8 000)/(10 000+20 000+30 000+20 000+8 000)=4.14(元)月末存货成本=4.14×28 000=115 920(元)本月销货成本=(40 000+4.10×20 000+4.15×30 000+4.20×20 000+4.25×8000)-115 920=248 580(元)(2)先进先出法:本月销货成本=(4×10 000+4.1×1000O)+(4.1×10 000+4.15×30000)=246 500(元)月末存货成本=(40 000+4.10×20000+4.15×30 000+4.20×20 000+4.25×8 000)-246 500=118 0OO(元)(二)[资料]:顺达公司为增值税一般纳税人,材料按实际成本计价核算,该企业2011年发生经济业务如下,根据经济业务编制相应的会计分录:(1)2011年7月15日,购入一批原材料,材料运抵公司并已验收入库,但发票账单尚未到达;7月31日,发票账单仍未到达,对该批材料估价18 000元入账;8月5日,发票账单到达企业,增值税专用发票上注明的价款为20 000元,增值税税额3 400元,公司用银行存款支付货款。
①7月22日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达。
不作会计处理。
②7月31日,发票账单仍未到达,对该批材料估价18 000元入账。
借:原材料 18 000 贷:应付账款——暂估应付账款18 000③8月1日,用红字冲回上月末估价入账分录。
借:原材料应付账款——暂估应日,发票账单到达企业,支付货款。
借:原材料 20 000应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400贷:银行存款 23 400 (2)8月5日,上月已付款的在途A材料已验收入库,A材料成本为75 000元。
借:原材料——A 材料 75 000贷:在途物资 75 000(3)8月8日,向甲企业购入A材料,买价100 000元,增值税17 000元,该企业已代垫运杂费2 000元(原:运费)。
企业签发并承兑一张票面金额为119 000元,2个月期的商业汇票结算材料款项,材料已验收入库。
借:原材料——A 材料 101 860应交税费——应交增值税(进项税额)17 000+2000*7%=17140贷:应付票据 119 000借:原材料——A 材料 102 000应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000贷:应付票据 119 000 (4)8月12 日,向丁企业采购A材料1000千克,买价为120 000 元,增值税为20400元,丁企业已代垫运杂费2 000元。
货款共142 400 元已通过银行转账支付,材料尚未收到。
借:在途物资——丁企业 122 000应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400 贷:银行存款 142 400(5)8月13 日,向R企业销售一批A 材料,成本为10 000元,价款15 000元,增值税为2550元,款项已通过银行收取;向C企业销售一批商品,成本为 200000元,价款300 000元,增值税为51000元,款项尚未收到。
借:银行存款 17 550贷:其他业务收入 15 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 550 借:其他业务成本 10000贷:原材料 10000借:应收账款 351 000贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000借:主营业务成本 200 000贷:库存商品 200 000(6)8月15日,按照合同规定,向乙企业预付购料款80 000 元,已开出转账支票支付。
8月25 日,用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收入库,有关的发票单据列明材料价款 70 000元,增值税11 900元。
8月27日开出一张转账支票补付货款 1 900元。
借:预付账款 80 000贷:银行存款 80 000 借:原材料 70 000 应交税费——应交增值税(进项税额)11 900贷:预付账款 81 900借:预付账款 1 900贷:银行存款 1 900 (7)8月17日,公司领用一批存货自制一台设备。
该批存货的账面价值为100 000元,销售价格为150 000元,增值税税率为17%。
分别按照该批存货为原材料和库存商品,写出相应的会计分录。
并且,如果公司领用该批存货自建一间厂房,写出相应的会计分录。
自制一台设备:借:在建工程 100 000贷:原材料 100 000借:在建工程 100 000贷:库存商品 100 000 自建一间厂房:借:在建工程 117 000贷:原材料 100 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 000借:在建工程 125 500贷:库存商品 100 000应交税费——应交增值税(销项税额)25 500(8)8月31 日,根据发料凭证汇总表,本月基本生产车间领用原材料423 000元,车间一般性消耗领用 80 500 元,厂部管理部门领用 78 600 元。
借:生产成本——基本生产成本423 000制造费用 80 500管理费用 78 600贷:原材料 582 100 (三)A公司从C公司赊购一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为100 000元,增值税税额为17 000元,根据购货合同约定,材料赊购期限为30天,现金折扣条件2/10、1/20、N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。
要求:采用总价法编制A公司有关会计分录。
(1)赊购原材料;(2)支付货款:①假定10天内支付货款。
②假定20天内支付货款。
③假定超过20天内支付货款。
(1)赊购原材料。
借:原材料 100 000应交税费——应交增值税(进项税额)17 000贷:应付账款 117 000 (2)支付货款。
①假定10天内支付货款。
现金折扣=100 000×2%=2 000(元)实际付款金额=117 000-2 000=115000(元)借:应付账款 117 000贷:银行存款 115 000财务费用 2 000②假定20天内支付货款。
现金折扣=100 000×1%=1 000(元)实际付款金额=117 000-1 000=116 000(元)借:应付账款 117 000贷:银行存款 116 000财务费用 1 000③假定超过20天支付货款。
借:应付账款 117 000 贷:银行存款 117 000(四)甲公司购入原材料20 000件,单位价格为每件10元,增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元,款项已通过银行转账支付,但材料尚在运输途中。
待所购材料运达企业后,验收时发现短缺400件,原因待查。
增值税税率为17%。
要求:编制下列会计分录。
(1)支付货款,材料尚在运输途中;(2)材料运达企业,验收时发现短缺,原因待查,其余材料入库;(3)短缺原因查明,具体如下:①假定为运输途中的合理损耗②假定为供货方发货时少付,经协商,由其补足少付的材料③假定为运输单位的责任,经协商,由运输单位负责赔偿④假定为意外原因造成,由保险公司负责赔偿3 500元。
(1)支付货款,材料尚在运输途中。
借:在途物资 200 000应交税费——应交增值税(进项税额)34 000贷:银行存款 234 000 (2)材料运达企业,验收时发现短缺,原因待查,其余材料入库。
短缺存货金额=400×10=4 000(元)入库存货金额=200 000-4 000=196000(元)借:原材料 196 000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷:在途物资 200 000 (3)短缺原因查明,分别下列不同情况进行会计处理:①假定为运输途中的合理损耗。
借:原材料 4 000贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000②假定为供货方发货时少付,经协商,由其补足少付的材料。
借:应付账款——供货方 4 000贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 借:原材料 4 000贷:应付账款——供货方 4 000③假定为运输单位责任,经协商,由运输单位负责赔偿。
借:其他应收款——运输单位 4 680 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680 借:银行存款 4 680贷:其他应收款——运输单位4 680④假定为意外原因造成,由保险公司负责赔偿3 500元。
借:其他应收款——保险公司 3 500营业外支出——非常损失 1 180 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680 借:银行存款 3 500贷:其他应收款——保险公司 3 500(五)家乐公司委托R公司加工一批C材料(属于应税消费品),发出A材料的实际成本为50 000元,支付加工费22 000和运杂费8 000元,支付由R公司代收代交的增值税3 740元、消费税8 000元。
该批材料加工完成,全部收回并已验收入库。
要求:按照下列两种方式编制相关的会计分录。
(1)假定委托加工的C材料收回后用于连续生产。
(2)假定委托加工的C材料收回后直接用于出售。
(1)收回后用于连续生产①发出待加工的A材料借:委托加工物资 50 000贷:原材料——A材料 50 000②支付全部价款借:委托加工物资 30 000应交税费——应交增值税(进项税额)3 740——应交消费税8 000贷:银行存款 41 740 ③收回加工完成的C材料C材料实际成本=50 000+30 000=80 000借:原材料——C材料 80 000贷:委托加工物资 80 000(2)收回后用于直接出售①发出待加工的A材料借:委托加工物资 50 000贷:原材料——A材料 50 000 ②支付全部价款借:委托加工物资 38 000应交税费——应交增值税(进项税额) 3 740 贷:银行存款 41 740 ③收回加工完成的C材料C材料实际成本=50 000+38 000=88 000 借:库存商品 88 000贷:委托加工物资 88 000 (六)[资料] 顺达公司原材料采用计划成本核算, 2011年9月期初余额资料如下:原材料的借方余额50 000元,材料成本差异的贷方余额为818元。