企业自查风险提示汇总
信息来源：中国税网字号:【大中小】编者按：在年度汇算清缴工作结束后,企业面临的一个现实问题就是如何应对即将到来的税务稽查。

特别是近日各地税务机关均下达了文件，要求一些重点企业按照文件提供的业务提纲先进行自查，然后税务机关再进行重点核查。

同时，和往年不同，今年的增值税、消费税、营业税和企业所得税均开始实施新法，政策变化大,配套和过渡政策多,这使得企业想不紧张都难。

在此情形之下,不论是正在自查的企业,还是将要被检查的企业,当务之急，就是要积极找问题，把涉税风险提前挡在门外。

企业自查风险提示之一：乱开“礼品”发票风险大
发票是商事活动的重要凭证,也是税务部门进行财务税收检查的重要依据。

然而不少企业认为,礼品是业务招待费的一种,涉及的税款数额一般不大,处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费,又可以达到少缴税款的目的,而且风险不大。

就此，专家提醒，礼品发票切不可乱开。

因为按照新《企业所得税法》的规定,税务机关在查账的时候,对企业支出的各项税前扣除费用的认定是以是否合理为前提的，如果企业大量列支了商品名称开具为“礼品”的商业发票,又无任何其他明细,企业本身也拿不出合理列支的证据，则很有可能存在以下涉税风险：
企业所得税上不能税前扣除
按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。

因此，很多企业会在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用,
并用笼统的名称发票入账。

企业感觉玩的巧妙,并不违规。

但事实上，按照《发票管理办法》的规定，这种笼统名称或无明细清单的属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。

而在实际经营过程中,这种情况普遍存在。

因此，部分省市也专门出台了一些针对礼品、办公用品等发票的具体要求，企业自查中，要特别注意这些规定。

此外,如果被查实,可能会为认定为是对外捐赠行为，作视同销售收入和视同销售成本,同时全额计入其业务招待费,按照相关规定作纳税调整。

增值税上可能被认定为视同销售
如果企业购买的礼品金额较大,且无偿赠送了他人，则存在可能被认定为视同销售,缴纳增值税的风险。

按照修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市)的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

按照上述规定,企业将礼品赠送他人，就符合第八款的规定，存在涉税风险。

个人所得税上记得代扣代缴
除了上述问题外,专家还提醒，企业向客户、员工发放了礼品,特别是一些金额较大的礼品，要记得代扣代缴个人所得税,否则将被处以百分之五十以上、三倍以下的罚款。

因为，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[２00０]57号)。