•
销售粮食白酒应纳消费税额
•
＝ 30×2000×0.5 ＋ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×20％＝275128.21（元）
•
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）
•
增 值 税 销 项 税 额 ＝ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17
％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
• （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格
计算纳税：
•
①从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
•
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
•
或者＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）
•
②复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
B.379240 C.391240
D.484550
•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， •即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 •该企业12月应纳消费税＝ •（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% •＋6000×4×0.5＝391240（元）
•
应纳税额＝288000×25％×10＝720000（元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-21】某酒厂（一般纳税人）当月将自产粮食白酒
1吨移送本厂自设非独立核算的酒店作为营业使用，已知该白酒
每吨生产成本为30000元，成本利润率为10％。
•
根据税法规定，纳税人自产自用的消费品，凡用于其他
第3章消费税法习题
PPT文档演模板
2020/11/26
第3章消费税法习题
•第四节 消费税的税目与税率
• 【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费
税的是（ ）。
•
A.批发环节销售的卷烟
•
B.零售环节销售的金基合金首饰
•
C.生产环节销售的普通护肤护发品
•
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
•
【案例3-23】某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒10
吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨生产成本1000元（不
含税出厂价小于3000元/吨），无同类产品售价。
•
应纳消费税＝10×220＝2200（元）
•增值税
•
增值税销项税额
•法规规定
•
＝[10×1000×（1＋10％）＋2200]×17％
•
＝2244（元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
• （3）对复合计税办法征收消费税的消费品
•
对于自产自用、委托加工以及进口消费品---复合计税，
没有同类销售价格的，按组价征收。
• {从量定额计算的消费税计入到组成计税价格中，
• 此时成本利润率按消费税规定确定。}
•
• 【案例3-24】某卷烟厂（一般纳税人）将800标准条自产
【解析】消费税：100×10%＋ 200×200÷10000×10%＝10.40（万元）
增值税：100×17%＋ 200×190÷10000×17%＝17.646（万元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
v 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000
斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月
•
•
应纳税额＝（400×330＋700×320＋900×310
•
＋200×317.50＋300×317.50）×30％
•
＝238125（元）
•
• 注意，在上述确定消费税计税依据时，采用的是加权平均价
格，但在特殊情况下，比如前述用于换取生产资料和消费资料、
投资入股和抵偿债务时，则应按最高销售价格确认计税依据。
• • 根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售
额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 • 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收
取时不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费 税和应计算的增值税销项税额为：
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第五节 消费税的计税依据
•
从价征收的消费税
•
＝[800×60×（1＋10％）＋480]÷（1－45％）
×45％＝43592.73（元）
•
注意：上述组价中包含从量征收的消费税480元。
•
应纳消费税＝480＋43592.73＝44072.73（元）
•
增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）
•
• 注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格
进而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含
包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用
的塑料周转箱的押金。
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
＝9500（元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
上述组成计税价格公式中的成本利润率有以下三种适
用情况：
•
（1）从价定率征收消费税的消费品
•
•
【案例3-22】某日化厂（一般纳税人）将一批自产
的化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本6000元，成
本利润率5％。
•
组成计税价格＝[6000×（1＋5％）]÷（1－30％）
产成本为220元。8月份销售情况如下：3日销售400套，每套不 含税售价330元；10日销售700套，每套不含税售价320元；20日 销售900套，每套不含税售价310元。15日将自产的同类化妆品 200套以福利形式发给本厂职工。25日销售给业务协作单位同类 化妆品300套，每套不含税售价180元，主管税务机关认定该笔 销售业务销售价格明显偏低又无正当理由。
•
答案：B
•
解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加
工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金
基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项
C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组
织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自
产啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，开具增值
税专用发票，款项收讫。
•
每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税
率为250元／吨： 应纳消费税＝200×250＝50000（元）
拉力赛赞助10辆比赛用特制高级轿车，该厂无同类轿车的销售
价格。已知该赛车每辆生产成本为200000元，消费税税率为25
％，成本利润率为8％。
•
于移送使用时缴纳消费税。按照组成计税价格计算纳税。
因此，该厂赞助的该批赛车应纳消费税为：
•
组成计税价格＝[200000×（1＋8％）]÷（1－25％）＝
288000（元/辆）
•
增值税销项税额
•
＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-17】某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食
白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元，开具增值税专用
发票，款项收讫。
•
根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率20％，定额税
•
组成计税价例税率）
•
或者＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量
×定额税率]÷（1－比例税率）
PPT文档演模板
•2009年教材新修订内容!
第3章消费税法习题
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-20】某汽车制造厂（一般纳税人）为一大型汽车
增值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为：
•
应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％
•
＝9000（元）
•
应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％
•
＝900（元）
PPT文档演模板
第3章消费税法习题
v 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒 按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元， 本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每 吨190元。
方面的，于移送使用时缴纳消费税。如果没有同类消费品的销
售价格的，按照上述组成计税价格计算纳税。因此，该厂移送
酒店使用的白酒应纳消费税为：
•
组 成 计 税 价 格 ＝ [30000× （ 1 ＋ 10 ％ ） ＋
1×2000×0.5]÷（1－20％）＝42500（元）
•
应纳税额＝42500×20％＋1×2000×0.5
•
• 【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，
开具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销
售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取