财务人员自身执业法律风险管理
财务人员如何控制公司法律风险
财务负责人的执业处境
• 案情：中国证监会查明，2002、2003年度，公司采取虚增其他 业务收入、虚增租赁收入、少计费用、少结转完工产品成本等 方式，虚增收入，虚增利润。对于披露虚假信息的年报，公司 财务总监刘帮智在2002年、2003年年报上签字确认，对上述违 法违规事实应承担相应责任；大股东挪用公司资金1.06亿元，其 中财务总监刘帮智签字同意划转500万元，其他均在无人签字的 情况下刘帮智予以支付；刘帮智虚报发票4万元。​
财务人员法律风险管理
热身题 -借条与 欠条
2008年7月5日，吴某因资金周 转需要向陈某借款8500元。当日， 吴某向陈某出具了欠条一张，欠 条载明：今借到陈某人民币8500 元。2010年8月，陈某因儿子升 学向吴某催索此笔借款，但吴某 以该借款已超过2年诉讼时效为 由推诿，为此，陈某将吴某诉至 法院。请问，法院能否支持陈某 的诉讼请求？
立案标准
最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司、企业或者其他单位的 工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之 一的，应予追诉： 1.挪用本单位资金数额在1万元至3万元以上，超过3个月未还的； 2.挪用本 单位资金数额在1万元至3万元以上，进行营利活动的； 3.挪用本单位资金数额在5000元至2万 元以上，进行非法活动的。
量刑标准
最高人民法院《关于办理违反公司法受贿、侵占、挪用等刑事案件适用法律若干问题的解释》 （法发[1995]23号），索取或者收受贿赂五千元至二万元以上的，属于“数额较大”；索取或者 收受赂十万元以上的，属于“数额巨大”。
非国家工作人员受贿罪
• 增强法律风险意识 • 遵守规章制度，掌握专业技能 • 忠实、勤勉
挪用资金罪
刑法
第一百六十三条：公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者 非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大 的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。 公司、企业或者其他单位的工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受 各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，依照前款的规定处罚。
有些法律风险与财务直接相关； 绝大多数法律风险最终表现为收入或现金流减少，或支出增加。
财务人员审核合同重点关注哪些条款？
1、价款：
① 大写与小写是否一致 ② 总价与单价是否对应 ③ 价格构成（物料、人工、运输、保险、税金等）
④ 是否有代扣代缴所得税等税收的义务
2、付款条件/付款方式 ：
① 付款条件是否明确？对方先履行义务还是我方先付款？ ② 付款时间是否明确？是否体现了集中付款制度
立案标准
《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》的规定， 公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物， 为他人谋取利益，或者在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受各种名义的回 扣、手续费，归个人所有，数额在五千元以上的，应予立案追诉。
• 处罚：中国证监会对刘帮智公开谴责。2005 年4月5日，刘帮智 因涉嫌挪用资金于被岳阳市公安机关予以刑事拘留。因旧公司 法和刑法均未设定挪用公司资金罪，最终，刘帮智因虚报发票 贪污4万元被判刑期3年，缓期3年执行。
案例❶：岳阳恒立（000622）财务总监挪 用资金案
• 案情：明星电力董事长周益明授意财务总赵丽萍监通过设 立异地子公司搭建掏空上市公司的平台，占用和拆借异地 子公司资金7亿多元；虚构贸易交易，从上市公司套走1.48 亿元资金； 利用明星电力及其控股子公司向银行担保，伪 造上市公司董事会决议，利用上市公司为其银行贷款提供 担保，担保金额累计达5亿多元；上述行为导致上市公司 遭受巨大损失。​
案例❸：真功夫财务总监职务侵占罪、挪 用资金罪及抽逃出资案​
1. 虚报注册资本罪、虚假出资罪、抽逃出资罪（适用于实缴制 公司） 2. 欺诈发行股票、债券罪 3. 隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐薄、财务会计报告罪 4. 妨碍清算罪 5. 逃税罪 6. 违规披露、不披露重要信息罪，背信损害上市公司利益罪， 内幕交易、泄露内幕信息罪等（上市公司财务总监） 7. 职务侵占罪 8. 挪用资金罪 9. 非国家工作人员受贿罪 10. 行贿罪/对非国家工作人员行贿罪
第一百四十九条 董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公 司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。 第一百五十二条 董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股 东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。
财务人员 法律风险 管理
财务人员自身执业法律风险管理
对法律的认识
高级：资源——法律为我所用 如合同前期防范、资本运作
中级：武器——自己的权利受到侵犯要自我保护 如货不对版可以要求退货、赔偿（80%）
最低级：尺牍、规范——不能违法犯罪 （99%）
财务人员 法律风险 管理
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财务人员 法律风险 管理
量刑标准
最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家安全部和司法部联合发布的《关于规范量刑程 序若干问题的意见(试行)》【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】挪用资金超过3个月未还或进行 营利活动，数额在3万元以上不满5万元的，基准刑为拘役刑；数额为5万元的，基准刑为有期徒 刑六个月，每增加犯罪数额1万元，刑期增加一个月。 挪用资金进行非法活动，数额在1.5万元 以上不满2万元的，基准刑为拘役刑；数额为2万元的，基准刑为有期徒刑六个月，每增加犯罪 数额3 500元，刑期增加一个月。【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】挪用资金30万元或挪用 资金3万元未退还的，基准刑为有期徒刑三年，每增加挪用资金数额8 500元或未退还数额每增 加4 500元，刑期增加一个月。 挪用资金10万元进行非法活动的或挪用资金1.5万元进行非法活 动且未退还的，基准刑为有期徒刑三年，每增加挪用资金数额5 000元或未退还数额每增加2 000 元，刑期增加一个月。
量刑标准
最高人民法院量刑指导意见（试行）规定：构成职务侵占罪的，可以根据下列不同情形在相应 的幅度内确定量刑起点：达到数额较大起点的，可以在三个月拘役至一年有期徒刑幅度内确定 量刑起点。达到数额巨大起点的，可以在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。 在量刑起点的基础上，可以根据职务侵占数额等其他影响犯罪构成的犯罪事实增加刑罚量，确 定基准刑。
与财务职业性相关的刑事责任罪名
刑法
第二百七十一条 ：公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占 为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可 以并处没收财产。
立案标准
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司、企业或者其他单 位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额在5000元至1万元以上的应予 追诉。这里的数额，应当累计计算。
• 处罚：公安机关以涉嫌挪用资金、职务侵占、合同诈骗等 罪名于2005年底依法逮捕了公司董事长周益明以及财务总 监赵丽萍。
案例❷：明星电力（600101）财务总监赵 丽萍挪用资金、职务侵占、合同诈骗案​
• 在真功夫原董事长蔡达标涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪及抽逃出资 罪的刑事诉讼中，真功夫的原财务总监洪人刚被指控为共同犯罪。 根据检察机关的指控，2009年9月至2009年12月间，蔡达标指示财 务总监洪人刚通过虚构合同，转走真功夫500万元，套现后转入蔡 达标个人银行账号使用，公诉机关认为二人共同构成职务侵占罪； 在2009年9月间，蔡达标指示洪人刚等人，虚构开发等项目支出， 以预付款方式挪用公司资金共800万元且占用时间超过3个月，公诉 机关指控二人共同构成挪用资金罪；2009年8月，蔡达标为使东莞 某创业投资公司增资到3010万元，利用该公司向银行贷款，在同年 8月24日使该公司第一次成功增资至1510万元后，即指示财务总监 洪人刚将该公司注册资本人民币1500万元抽逃至深圳某公司，套现 后存入蔡达标私人账户，后再由蔡达标投入东莞某创业投资公司进 行第二次增资，使该公司注册资本达3010万元，公诉机关指控二人 共同构成抽逃出资罪。
财务人员如何防范自身执业风险
第一百四十七条 董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公 司负有忠实义务和勤勉义务。 董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公 司的财产。
第一百四十八条 董事、高级管理人员不得有下列行为： （一）挪用公司资金； （二）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储； （三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给 他人或者以公司财产为他人提供担保； （四）违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行 交易； （五）未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业 机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务； （六）接受他人与公司交易的佣金归为己有； （七）擅自披露公司秘密； （八）违反对公司忠实义务的其他行为。 董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有。
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定金
定金是法律明确规定的债的一种担保方式，也是承担违约责任形式之一。合同正 常履行时，定金充作价款或由交付方收回；合同不履行时，适用定金罚则，即交 付方违约的，无权收回；接受方违约的，应双倍返还。 适用定金时应注意： 1、必须以书面形式进行约定，同时还应约定定金的数额和交付期限。 2、定金担保有最高限额的规定。《担保法》第91条规定“定金的数额由当事人约 定，但不得超过主合同标的额的20%”。《担保法解释》第121条规定，“当事人 约定的定金数额超过主合同标的额百分之二十的，超过的部分，人民法院不予支 持。” 3、定金是交付后才生效，也就是说，即使双方合同约定了定金，但是定金实际没 有交付，则该定金条款不生效。