《财务会计实务》教材参考答案项目一财务会计内容认知单选：1-5 CCBCB 6-10 BBCCA 11-12 AA多选：1 ABCD 2 BCD 3 ABCD 4 ABD 5 AC 6 BC 7ABD 8 ABCD 9 ABCD 10 ABCD 11A B 12 ABCDE判断：1-5 ×√×√√6-12 ×√×√√××项目二货币资金核算单选 1-5 AADDB 6-10 ACCDB多选 1.ABCD 2.BCD 3.BCD 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.AD 9.ABC 10.ABCD判断 1-5 √×××√ 6-10 ×××√×业务题一：1.提现借：库存现金 1000贷：银行存款 10002. 预借差旅费借：其他应收款—张某 800贷：银行存款 8003.报销借：管理费用 30贷：库存现金 304.付款借：在途物资 6000应交税费—应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款 70205.购料借：原材料 200贷：银行存款 2006.报销借：管理费用 25贷：库存现金 257.销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收入 208.建立采购专户借：其他货币资金 15000贷：银行存款 150009.收款借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税额） 340010.提现借：库存现金 40000贷：银行存款 4000011.付工资借：应付职工薪酬 15000贷：库存现金 1500012.报销差旅费借：库存现金 100管理费用 700贷：其他应收款—张某 80013.付水费借：管理费用 700贷：银行存款 70014.付电话费借：管理费用 200贷：银行存款 200业务题二1.开银行汇票借：其他货币资金—银行汇票存款 50000 贷：银行存款 500002.建立采购专户借：其他货币资金 100000贷：银行存款 1000003.购料借：原材料 45000应交税费—应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金—银行汇票存款 50000 银行存款 2650 4.购料借：原材料 80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600 银行存款 6400贷：其他货币资金 1000005.开银行本票借：其他货币资金—银行本票存款 20000 贷：银行存款 200006.购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资金—信用卡存款 2300 7.购料借：在途物资 15000应交税费—应交增值税（进项税额）2550贷：其他货币资金—银行汇票存款 17550贷：银行存款 590004.借：包装物 2000贷：委托加工物资 20005.借：原材料 150500应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金—银行汇票存款 176000借：银行存款 1824000贷：其他货币资金 18240006.借：原材料 5000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：应付票据 58507.借：原材料 8640应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款 10000借：预付账款 2000贷：银行存款 20008.借：生产成本—基本生产车间 360000—辅助生产车间 200000制造费用 30000管理费用 10000贷：原材料 6000009.借：销售费用 6000贷：周转材料 6000业务题五2.借：原材料—甲 10000材料成本差异 600贷：材料采购—甲 106003.借：材料采购—甲 59000应交税费—应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款 690304.借：原材料 596000贷：材料采购 59000材料成本差异 6005.借：生产成本 70000贷：原材料 70000借：材料成本差异 319.34生产成本 319.34材料成本差异=（-500+600-600）/（40000+10000+59600）=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=7000*10*（-0.4562%）=-319.34（元）月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）业务题六本月销售额=3000-300=2700（万元）销售毛利=2700*30%=810（万元）本月销售成本=2700-810=1890（万元）期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）业务题七仪表生产成本=88000+64000=152000（元）A材料的可变现成本=88000-（1800*80-64000-4000）=12000（元）借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000业务题八1.借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢47736贷：原材料40000应交税费—应交增值税（进项税额转出）6936材料成本差异8002.借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费—应交增值税（进项税额转出）27503.借：管理费用47736原材料500其他应收款18450营业外支出11800贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢78486项目五固定资产核算单选题 1-5 BADCC 6-10 DBAAB注意：第二题按新的增值税条例进项税额可以抵扣多选题 1.BD 2.AB 3.AD 4.ABC 5.BD 6.ACD 7.ACD 8.ABC9.ABCD 10.BCD判断题 1-5××√×× 6-10×√××√业务题一8000000+42000=8042000（元)A：8042000* (2926000/8360000)=2814700(元）B：8042000*(3594800/8360000)=3458060（元）C：8042000*(1839200/8360000）=1769240（元)借：固定资产—A设备2814700—B设备3458060—C设备1769240贷：银行存款8042000业务题二1. 借：工程物资702000贷：银行存款7020002. 借：在建工程643500贷：工程物资6435003. 借：原材料50000应交税费-应交增值税(进项税额) 8500贷：工程物资585004. 借：在建工程93600贷：原材料80000应交税费-应交增值税(进项税额转出) 136005. 借：在建工程125000贷：应付职工薪酬1250006. 借：在建工程25000贷：生产成本-辅助生产成本250007. 借：在建工程10000贷：应付账款10000入账价值=643500+93600+125000+25000+10000=8971008. 借：固定资产897100贷：在建工程897100业务题三1.借：预付账款200000贷：银行存款2000002.借：在建工程286000贷：预付账款200000银行存款860003.借：固定资产286000贷：在建工程286000业务题四入账价值=40000 *(1+17%)+500+2700=50000(元)1.平均年限法（50000-2200+200）/5=9600（元）所以第二年和第四年均为9600元2.双倍余额递减法第一年50000 *（2∕5）=20000（元）第二年（50000-20000）*（2∕5）=12000（元）第三年（50000-20000-12000）*（2∕5）=7200（元）第四．五年（50000-20000-12000-7200-2200+200）∕2=4400（元）3.年数总和法第二年：（50000-2200+200）*（4∕15）=8000（元）第四年：（50000-2200+200）*（2∕15）=4000（元）业务题五1. ①借：在建工程900累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1150②借：在建工程500贷：工程物资300原材料50应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8.5应付职工薪酬80银行存款61.5③借：固定资产1400贷：在建工程14002.2008∕2009年折旧=（1400-50）∕10=135（万元）3.是借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备204.2010∕2011年应提的折旧=（670-50）∕8=77.5（万元）业务题六1. 借：在建工程28080贷：原材料24000应交税费-应交增值税(进项税额转出)4080 2. 借：在建工程2560贷：生产成本-辅助生产成本25603. 借：在建工程54720贷：应付职工薪酬547204. 借：长期待摊费用85360贷：在建工程853605. 借：制造费用17072贷：长期待摊费用17072业务题七1. 借：固定资产清理 7120累计折旧 177080固定资产减值准备 2500贷：固定资产 1867002. 借：固定资产清理 5000贷：银行存款 50003. 借：银行存款 6500贷：固定资产清理 65004. 借：营业外支出 5620贷：固定资产清理 5620业务题八1. 借：固定资产605贷：银行存款6052. （605-5）∕10=60（万元）3. 借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备454. (500-5) ∕9=55（万元）5. 借：在建工程445累计折旧115固定资产减值准备45贷：固定资产6056. 借：固定资产475贷：在建工程445银行存款307. (475-11) ∕8 *（9∕12）=43.5（万元）8. 373.5-45-28.5+5=305（万元）即损失305万元。

9.①借：固定资产清理373.5累计折旧101.5贷：固定资产475②借：银行存款45贷：固定资产清理45③借：其他应收款28.5贷：固定资产清理28.5④借：固定资产清理 5贷：银行存款 5⑤借：营业外支出305贷：固定资产清理305项目六无形资产及其他资产核算单选1-5 DDBDA 6-10 CBCBD多选 1.CD 2.ABCD 3.ABD 4.ABC 5.ABD 6.AD 7.CD 8.ACD 9.CD 10.AC 判断 1-5√×××× 6-10×√××√业务题一1.借：研发支出—费用化支出100贷：银行存款 1002.借：研发支出—资本化支出 300贷：银行存款 3003.借：管理费用 100无形资产 300研发支出—费用化支出 100—资本化支出 300业务题二1.购入土地使用权借：无形资产 90000000贷：银行存款 900000002.自行建造房屋借：在建工程 250000000贷：工程物资 100000000应付职工薪酬 50000000银行存款 1000000003.厂房达到预定使用状态借：固定资产 250000000贷：在建工程 2500000004.摊销，计提折旧借：管理费用1800000制造费用10000000贷：累计摊销1800000累计折旧10000000业务题三1.购入借：无形资产—专利权3000000贷：银行存款30000002.摊销借：管理费用300000贷：累计摊销3000003.减值借：资产减值损失—计提无形资产减值准备800000贷：无形资产减值准备8000004.摊销借：管理费用525000贷：累计摊销525000业务题四1.购入借：无形资产 3000000贷：银行存款 30000002.2005年12月31日摊销借：无形资产25000贷：银行存款250003.账面计算300-2.5-30=267.25（万元）4.减值准备金额267.5-30-190=47.5（万元）借：资产减值损失—计提无形资产减值准备475000贷：无形资产减值准备4750005.出售借：银行存款2600000无形资产减值准备475000累计摊销700000贷：无形资产3000000营业外收入775000业务题五1.购入借：无形资产3000000贷：银行存款30000002.计算300-4*30-2.5=177.5（万元）3.减值177.5-142=35.5（万元）借：资产减值损失—计提无形资产减值准备355000贷：无形资产减值准备3550004. 142-24=118（万元）5. 118-6=112（万元）6.出售借：银行存款1300000无形资产减值准备355000累计摊销1525000贷：无形资产3000000营业外收入180000项目七投资核算一、判断题1.X2.×3. √4. √5. √6. X7. X8. √9. X 10. X二、单项选择题1.C2.C3.B4. A5.B6.B7.D8.D9.C 10.D三、多项选择题1.CD2.ABC3.AD4.ABD5.Ab6.AD7.ACD8.AD9.BD 10.AB四、实务题1.购入时：借：交易性金融资产—成本10800投资性收益1125贷：银行存款119251月31日期末计量时借：交易性金融资产—公允价值变动450贷：公允价值变动损益4503月31日期末计量时借：公允价值变动损益675贷：交易性金融资产—公允价值变动675处置时借：银行存款11025交易性金融资产——公允价值变动225贷：交易性金融资产—成本10800投资收益450同时借：投资收益225贷：公允价值变动损益2252.采用实际利率和摊余成本计算确定利息收入表单位：元根据上述数据，甲公司的账务处理如下（单位：元）：（1）2007年1月1日购入时：借：持有至到期投资——成本900 000——利息调整75 000贷：银行存款975 000（2）2007年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整13 500投资收益58 500（3）2008年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整14 310投资收益57 690 （4）2009年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整15 168.6投资收益56 831.4 （5）2010年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整16 078.72投资收益55 921.28 （6）2011年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整15 942.68投资收益56 057.32 到期收到债券本息款借：银行存款 1 260 000贷：持有至到期投资——成本900 000——应计利息360 0003.2007年1月1日购入时借：长期股权投资——B公司500万元贷：银行存款500万元2007年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司80万元贷：投资收益80万元2008年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司240万元贷：投资收益240万元2009年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司160万元贷：投资收益160万元4.2008年1月1日购入时借：长期股权投资——M公司2020万元贷：银行存款2020万元2008年2月20日，M公司宣布分配股利借：应收股利——M公司40万元贷：投资收益40万元2008年3月15日收到现金股利借：银行存款40万元贷：应收股利M公司40万元2009年1月10日，M公司宣布分配股利借：应收股利——M公司40万元贷：投资收益40万元2009年1月25日收到现金股利借：银行存款40万元贷：应收股利M公司40万元5.2007年1月10日购入时借：长期股权投资——成本（甲公司）7500万元贷：银行存款6040万元营业外收入1460万元2007年甲公司实现利润借：长期股权投资——损益调整250万元贷：投资收益250万元2008年4月30日甲公司宣告发放现金股利借：应收股利——甲公司 100万元贷：长期股权投资——损益调整 100万元2008年6月5日，收到甲公司分派的现金股利借：银行存款 100万元贷：应收股利——甲公司 100万元2008年甲公司可供出售金融资产的公允价值增加借：长期股权投资——其他权益变动 50万元贷：资本公积——其他资本公积 50万元2009年1月，出售所持有的甲公司的全部股票借：银行存款 10000万元贷：长期股权投资——成本 7500万元——损益调整 150万元——其他权益变动 50万元投资收益 2300万元同时：借：资本公积——其他资本公积 50万元贷：投资收益 50万元6. （1）2007年1月1日购入时借：长期股权投资——成本（乙公司） 6050万元贷：银行存款 6000万元营业外收入 50万元（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放股利借：应收股利——乙公司 150万元贷：长期股权投资——损益调整 150万元收到股利时借：银行存款 150万元贷：应收股利——乙公司 150万元(3)2007年度，乙公司实现净利润借：长期股权投资——损益调整 950万元贷：投资收益 950万元（4）2008年度，乙公司发生净亏损借：投资收益 475万元贷：长期股权投资——损益调整 475万元(5)2009年5月，乙公司获得其债权人豁免其债务借：长期股权投资——其他权益变动 250万元贷：资本公积——其他资本公积 250万元(6)2009年9月3日，转让全部股权借：银行存款6000万元投资收益775万元贷：长期股权投资——成本（乙公司） 6050万元——损益调整 475万元——其他权益变动 250万元同时借：资本公积——其他资本公积 250万元贷：投资收益 250万元项目八流动负债核算1．√ 2．√3．×4．×5．×6.√7．×8．√9．√10．×1．C 2．D 3．A 4．A 5．C 6．A7．C 8．C 9．C 10．B1.CD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABC8.AD9.CD 业务题：1．（1）借：银行存款100000贷：短期借款100000借：财务费用500贷：银行存款500借：短期借款100000贷：银行存款100000（2）借：材料采购—甲材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据-华宇58500借：财务费用585贷：银行存款585（3）借：预收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）170002．（1）借：生产成本80000制造费用10000管理费用4000应付职工薪酬—职工福利1000销售费用3000在建工程2000贷：应付职工薪酬—工资100000（2）借：生产成本11200制造费用1400管理费用700销售费用420在建工程280贷：应付职工薪酬—职工福利14000（3）借：生产成本4000制造费用500管理费用250销售费用150在建工程100贷：应付职工薪酬-社会保险费5000（4）借：生产成本1600制造费用200管理费用100销售费用60在建工程40贷：应付职工薪酬—住房公积金2000（5）借：生产成本1600制造费用200管理费用100销售费用60在建工程40贷：应付职工薪酬—工会经费2000（6）借：生产成本1600制造费用200管理费用100销售费用60在建工程40贷：应付职工薪酬—工会经费2000（7）借：应付职工薪酬—职工福利500贷：库存现金500（8）借：应付职工薪酬—职工教育经费800其他应收款200贷：库存现金10003．（1）借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500 （3）借：库存商品27000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款30000（4）借：长期股权投资64710贷：原材料600000 应交税费-应交增值税（销项税额）10710资本公积30000 （5）借：在建工程17550贷：库存商品15000应交税费-应交增值税（销项税额）2550（6）借：固定资产90000应交税费-应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300（7）借：原材料40000应交税费-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（8）借：在建工程17550贷：原材料15000应交税费-应交增值税（进项税额转出）2550 4．借：生产成本404600管理费用71400贷：应付职工薪酬476000解析：(1)借：委托加工物资70贷：原材料70借：委托加工物资20应交税费——应交消费税10应交税费——应交增值税(进项税额)3.4贷：应付账款33.4借：原材料90贷：委托加工物资90(2)借：长期股权投资1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：营业税金及附加100贷：应交税费——应交消费税100借：主营业务成本660存货跌价准备40贷：库存商品700(3)借：固定资产清理900累计折旧500固定资产减值准备100贷：固定资产1500借：银行存款1000贷：固定资产清理1000借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：固定资产清理45贷：营业外收入45(4)借：银行存款25累计摊销6营业外支出0.25贷：无形资产30应交税费——应交营业税 1.25(25%)(5)借：银行存款10贷：其他业务收入10借：其他业务成本5(3002)贷：累计摊销 5借：营业税金及附加0.5贷：应交税费——应交营业税0.5(10%)项目九非流动负债核算单项选择题1．A 2．C 3．A 4．A 5．C 6．B7．D 8．C 9．C 10．C多项选择题1．ABCD 2．AD 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．AD7．ABCD 8．ABD 9．ABC 10．ABC判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√ 9．×10．√业务题题业务题一计算债券的实际利率r525×5%×（1＋r）-1＋525×5%×（1＋r）-2＋525×（1＋5%）×（1＋r）-3=500 得：r=6.81%A公司专门借款支出及结余情况如下表1：表1 单位：万元2007年专门借款发生的利息金额=200×6%＋500×6.81%×9/12=37.5375（万元）2007年利息收入=200×4%×3÷12＋700×4%×3÷12＋400×4%×2÷12=11.6667（万元）2007年利息资本化金额=37.5375－11.6667=25.8708（万元）业务题二（1）2007年1月1日，取得借款：借：银行存款10 000 000贷：长期借款10 000 000（2）2007年1月1日，借款投入工程建造：借：在建工程10 000 000贷：银行存款10 000 000（3）2007年12月31日，计算应计入工程成本的利息、支付利息：借：在建工程 1 000 000贷：应付利息 1 000 000借：应付利息 1 000 000（4）2008年6月30日，计算应计入工程成本的利息、结转工程成本：借：在建工程500 000贷：应付利息500 000借：固定资产11 500 000贷：在建工程11 500 000（5）2008年12月31日计算应计入财务费用的利息、支付本息：借：财务费用500 000贷：应付利息500 000借：应付利息 1 000 000长期借款10 000 000贷：银行存款11 000 000业务题三A公司有关该债券的账务处理如下：（1）2007年1月1日债券发行：借：银行存款94万应付债券————利息调整6万贷：应付债券——面值100万（2）2007年12月31日计提利息并摊销利息调整：借：财务费用7.84贷：应付利息 6应付债券——利息调整 1.84支付利息：借：应付利息 6贷：银行存款 62008年12月31日、2009年12月31日计提利息并摊销利息调整、支付利息的账务处理同2007年12月31。