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财务报表涉税风险点分析(PPT 50页)
抽逃注册资本本质是企业资 金被无偿占用,企业应当收 取资金占用费,资金占用费 征收营业税和企业所得税。
一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质,需要
抽
增资,在增资行为后,报表上预付账款科目每年的余额居 高不下完成,建筑企业虽然有些工程款需要预付,但预付
逃
的期末余额远远高于签订的工程施工合同价款,于是抽查
例
位和个人的预付账款整理后,要求去这些单位和个人处询
证,但企业却提供不出详细地地址,最后企业的财务人员
承认预付账款的抽逃资金部分。
生产性资 金占用
如果有证据证明属于预付账款或 者经营保证金,可以不进行调整
虚
确认利息收入,计算营业税和
拟
股东 企业所得税,超过一年视同股
债
息红利代扣代缴个人所得税
务
自然人
会计报表的缺陷
❖ 只能记载货币性语言,无法 记载非货币表示事项
❖ 即使在经济业务不变的情况 下,也会受企业会计政策和 会计估计的影响
❖ 只是账簿数据的内循环,在 保证账簿数据的内在关系时, 表现的信息也会偏离实际经 济业务
❖ 单独的会计信息会使得税务 人员处于信息的孤岛之中, 为了最大限度的发挥会计信 息的作用,税务人员必须将 会计信息作为待检测的对象, 充分搜集相关信息对会计信 息进行实质性测试,在进行 相关信息搜集的过程中,会 使得税务人员解决好“信息 孤岛”和“数据鸿沟”的困 扰,保证税收信息完整性、 真实性和准确性。
注
了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证,
册
发现在出资的当月,货币资金数额很大,其后逐渐减少,
资
同时预付账款逐步增大,预付账款后附一些施工合同大部
本
分比较简易,同时大部分都是个人和该公司签订的合同,
案
且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大,由 此判断出该单位抽逃注册资本的数额,在将几家异常的单
秋后算账: 企业的面子:利润表 企业的里子:现金流量表 企业的底子:所有者权益变动表
综合状况——资产负债表
有多大实力 决定 (资产负债表)
赚多少钱
(利润表) 决定 有多大实力
取得多少现金
(资产负债表)
(现金流量表)
循环往复以致无穷,决定了企业资产的保值增值和企业壮大
资产负债表期初数
资产
货币资金 500
(一)一夜成名——成长性分析
投入资本报酬率 年净利润/股本+资本公积(溢价)
固定资产增长率与收入增长率 年固定资产增加额/期初固定资产 年销售收入增加额/上年销售收入
财务费用与长短期借款 财务费用/期初期末借款平均额
(二)掩耳盗铃——抽逃注册资本
抽逃注册资本的报表体现为 资产主要由应收账款、其他 应收款等流动资产构成,基 本无负债,只有所有者权益
(六)只赊不取——债权累积
❖ 企业的资产负债表中长期形成应收账款、其他应 收款和预付账款,却很少收回相关债权,需要关 注企业是否有需开票行为,导致在确认收入的同 时增加自身债权而无法收回相关债权的情形。
(七)订单生产——只收不赚
❖ 在接受订单生产企业,通常采取预收定金的方式, 企业在完工发货后,采取挂往来而推迟确认收入, 或采取相关费用支出而套取现金的方式将赚取利 润流出企业。
(五)只赊不还——债台高筑
❖ 赊购是企业的一种融资途径,通过赊购可以扩大企 业的销售规模。企业赊购能力的大小取决于企业在 行业中所处的地位。赊购在资产负债表中表现为期 末存货和应付账款之间的关系,同时需要结合企业 的货币资金余额进行分析,如果企业出现货币资金 较高则需关注企业是否需购发票的情形,会出现企 业购入的货物无法取得发票而采取虚开发票抵扣。
应收账款 400
存货
400
固定资产 200
资产合计 2200
负债总计 500
股东权益
股本
800
留存收益 900
权益合计 1700
会计报表的作用
❖ 是一种商业语言,将企业的 经济业务转化成可以互相交 流的经济数据,
❖ 是一种特殊的载体,可以从 不同侧面记载企业发生的经 济业务事项,
❖ 是一面交流的窗口,企业外 部人员接触企业最直接的方 法和手段。
应收账款 400
存货
600
固定资产 200
资产合计 1900
负债总计 600
股东权益
股本
800
留存收益 500
权益合计 1300
现金流量表
营业活动净现金 100
投资活动净现金 -300
筹资活动净现金 500
现金净增加额 300
年初现金
500
年末现金
800
利润表
净利润
400
资产负债表期末数
资产
货币资金 800
人 非生产性 资金占用
应当每年确认利息收入,计算
非股东 营业税和企业所得税,不涉及
个人所得税
法人
每年确认利息收入,计 算营业税和企业所得税
(三)雷锋精神——常亏不倒
❖ 股东成立企业的目的是为了获取最大的经济利益, 如果企业持续亏损,股东为了自己的利益应该会 果断中止企业,以达到减少损失的销售。但如果 企业现实中出现常亏不倒,股东在损失自己的利 益时还不不断输血和扩大规模,值得关注。
❖ 在会计信息失真严重的情 况下,可以采用以料测销 法、以能测销法、以人测 销法、以机测销法、以本 测销法、耗用物件测销法 等方式寻找企业生产经营 过程中经营规律,以落实 企业真实的产能信息。
❖ 对于处于特殊监管行业的 企业而言,监管信息也可 以作为主要信息和依据。
二、财务报表综合分析
❖ 综合分析的实质是借助于同一经济事项在不同报 表中的记载分析企业报表的真实性,例如利润表 中收入的增加必然伴随资产负债表中存货流动量 的增加和往来款项的增加。
(八)账外经营“透视”
❖ 体现为在资产负债表中企业未分配利润为负数在账外收入, 采用虚列成本套取资金的回流。
(四)奇货可居——堆积存货
❖ 在资产负债表中存货居高不下,有时会超过实收 资本,一般情况下会出现账实不符的情形,企业 在销售商品后没有结转收入和成本,导致已售存 货堆积在账面上。
财务报表涉税风险点分析(PPT 50页)
审计人员依靠控制测试和实施测试审核
经济 业务
原始 凭证
记账 凭证
会计 账簿
财务 报表
企业依靠内部控制保证信息的真实完整
税务人员如何审核报表 信息的真实性和准确性
一、财务报表勾稽关系分析
产品结构
融资决策
财
企业
务
战略
经营决策
会计方法
报 表
数
据
宏观环境
行业环境