《税法》第二章精华习题
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【例题•单选题】对于“营改增”的增值税一般纳税人，下列业务不可以抵扣进项税额的是（）。

A.接受增值税一般纳税人提供的交通运输服务
B.接受增值税一般纳税人提供的鉴证咨询服务
C.购买自用的应征消费税的汽车
D.接受旅客运输服务
『正确答案』D
『答案解析』接受旅客运输服务不得抵扣进项税。

根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.麦芽
B.干姜
C.淀粉
D.调制乳
『正确答案』B
『答案解析』其他三项教材中均明确为17%。

【例题•单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月购进一批模具，取得的增值税专用发票注明进项税额5000元；以赊销方式销售一批货物，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。

当月该公司应纳增值税（）元。

A.776.31
B.1067.57
C.1456.31
D.1747.57
『正确答案』D
『答案解析』
应纳增值税=60000÷（1+3%）×3%=1747.57（元）
甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年5月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。

由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
『正确答案』B
『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700（元）
【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，2015年6月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。

由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款80万元，该公司按照实际收款额开具了增值税专用发票。

当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明进项税款20万元。

当月该公司应纳增值税（）万元。

A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.15.3
『正确答案』D
『答案解析』采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。

外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。

当月该公司应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）
【例题•单选题】某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。

2015年3月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。

该运输企业当月应退增值税（）万元
交通运输业退税率11%，美元对人民币汇率1∶6.3
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
『正确答案』C
『答案解析』
当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×（11%-11%）=0
当期应纳增值税=444÷（1+11%）×11%-（68+10.2）=-34.2（万元）
当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）
当期期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额=34.2（万元）
【考题•多选题】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。

该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额74.8万元
『正确答案』AD
『答案解析』货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为11%。

货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）
装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）
国际运输收入的销项税额＝0
国内运输收入的销项税额＝754.8÷（1＋11%）×11%＝74.8（万元）。