第三章进出口税费的征缴和计算一、计算题：1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。
若2011年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。
试计算该批出口货物的完税价格。
解：完税价格= FOB/（1+出口关税税率）完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元 (1+3%)2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。
要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。
❖解：进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）❖=[FOB(1+佣金率)+F]/（1-保险费率））应征税额= 货物的完税价格×从价税税率关税额＝〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003) 〕 * 50% =348209.63元3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF 广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。
已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20％，求该批进口货物应纳关税税额。
❖解：进口货物完税价格= CIF+卖方佣金应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB 横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥637。
经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。
计算应纳关税额。
解：进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）进口完税价格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(1—0.003)= 32009729.19元关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500元，已知该货物关税税率 10％，增值税税率为17％，又知该批货物应征消费税．税率为10％．求应征增值税额。
解：关税:8500*10%=850元进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1—消费税率）×消费税率消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税率增值税：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元，折合人民币为7，560.00元。
已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。
现请计算应征增值税税额。
解：1,200.00美元=人民币7560元应征关税税额=完税价格×关税税率=7560×12%=907.2元进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1—消费税率）×消费税率=（7560+907.2）/（1—10%）×10%=8467.2/（1—10%）×10%=940.8元增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税率 =（7560+907.2+940.8）×17%=1599.36元7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。
已知进口关税税率为34.2%，消费税率为8%，增值税率为17%。
计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。
解：进口关税额=进口完税价格×关税税率=200000×34.2%=68400元进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1—消费税率）×消费税率=（200000+68400）/（1—8%）× 8%=291739.13元× 8%=23339.13元增值税额=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）×增值税率=（200000+68400+23339.13）×17%=49595.65元8.某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27％，外汇牌价为1美元＝6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10％，增值税率是17％）解：进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）完税价格＝（380×6.37＋200） *500 ÷（1-0.27％）＝1310300÷0.9973＝1313847.39（人民币元）关税额＝1313847.39×10％＝131384.74（人民币元）增值税额＝（完税价格＋关税税额）×增值税率＝（1313847.39+131384.74）×17％＝245689.46（人民币元）9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但 A企业于 2011年 11月 4日（周五）才向海关申报进口该批货物。
该货物的CIF上海价格为150000美元。
已知外汇牌价中间价为1美元 =6．37元人民币。
计算应征收滞报金额。
解：10月8日（周六）海轮向上海海关申报进境, 企业应于 10月 22日星期六申报，从10月23日-11月 4日是滞报天数，逾期13天应征收滞报金额: 150000*6.37*0.5‰*1*13=6210.7525 廿八26廿九27初一28初二29初三30初四1国庆节2初六3初七4初八5重阳节6初十7十一8寒露9十三10十四11十五12十六13十七14十八15十九16二十17廿一18廿二19廿三20廿四21廿五22廿六23廿七24霜降25廿九26三十2710月小28初二29初三30初四31万圣节1初六2初七3初八4初九5初十10.某公司进口货物应缴纳关税20 000元，增值税30 000元，海关于2011年4月29（周五）日开出税款缴款书，该公司于2011年5月24日缴纳。
计算海关应征收多少滞纳金。
解：该公司应于5月14日缴纳，但因5月14日是星期六，顺延至5月16日星期一，从5月17日-24日是滞纳天数，故逾期8天。
(2011年5月24日星期二)24廿二25廿三26廿四27廿五28廿六29廿七30廿八1劳动节2三十34月大4青年节5初三6立夏7初五8初六9初七10初八11初九12护士节13十一14十二15十三16十四17十五18十六19十七20十八21小满22二十23廿一24廿二25廿三26廿四27廿五28廿六关税滞纳金=20 000*0.5‰*8=80增值税滞纳金30 000*0.5‰*8=120二、请完成以下工作项目1．广东天宇贸易有限公司从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品采用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产，集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组装成整机。
经查《海关进口税则》获知，该产品最惠国税税率为30%，中国—东盟协定税率为12%，普通税率130%。
假如你是“天宇贸易有限公司”的报关员，工作任务包括：任务一：向海关申报时，该彩色数字电视机的原产地应填报为哪个国家？任务二：该进口货物在申报时，应适用哪个税率？任务三：应如何向海关进行申报？【解答】对应任务一：新加坡；对应任务二：协定税率为12%；对应任务三：原产地证书（要求提交原产地证书正本和第三联）、报关单、提单、装箱单、发票等。
若是经过第三国，还须第三国海关的未再加工证明文件。
附: 报关流程序号地区子流程内容设置1 口岸准备单据2 口岸检验检疫，取得入境货物通关单3 口岸报关单填制电子申报h2000报关单审核放行4 口岸现场交单5 口岸配合查验配合海关查验6 口岸税费缴纳税费缴纳办理7 口岸提装货物海关放行提装货物8 口岸证明联领取报关单付汇证明联领取课堂练习、计算下列各题：1．某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。
经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。
进口货物应纳关税税额（进口关税）=进口货物的完税价格×适用的进口关税税率；进口货物的完税价格=CIF（到岸价）+佣金额（如果有需要计入的佣金时，必须加上）；佣金额= CIF（到岸价）×佣金率；进口货物的完税价格=CIF+ CIF×佣金率= CIF×（1+佣金率）进口关税= CIF×（1+佣金率）×适用的进口关税税率数据计算：关税税额=580000×8.27×（1+3﹪）×9﹪=444644.822．国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。
已知外汇折算率1美元＝人民币8.11元，税率为20%；要求计算出口关税。
出口货物完税价格=FOB—出口关税；出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率；出口货物完税价格=FOB—出口货物完税价格×出口关税税率=FOB/（1+出口关税税率）数据计算：出口完税价格＝（86×98×8.11）/(1+20%)=56959元出口关税＝56959×20％＝11391.8元3．某一公司进口货物一批，经海关审核其成交价为CIF境内某口岸US$12 800按兑换率1美元＝人民币8.11元，折合为103 808元。
已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为17%。
请计算应征消费税税额。
应纳税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）关税税额=关税完税价格×关税税率数据计算：消费税组成计税价格＝（103808+103808×20％）/(1—17％)＝150083.85元应征消费税税额＝150083.85×17％＝25514.25元4、2004年，一艘俄罗斯籍轮船停靠在我国境内某港口。
纳税人自行选择90天期缴纳吨税。
该轮船总吨位为15000t，注册净吨位为9000t。