课题企业内部会计制度建设一、课题提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。
要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。
而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。
三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。
企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。
内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。
企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。
要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。
而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。
关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
其本质是一种内部控制制度。
即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。
国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。
1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。
为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。
4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。
单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。
单位会计管理制度是单位理财意志的体现。
从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。
加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。
会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。
从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。
另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。
因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
很显然企业内部会计制度建设是会计制度管理体系的重要组成部分。
2 当前企业内部会计制度存在的问题2.1 中小企业内部会计制度严重缺失5 部分中小企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度致使企业日常会计核算工作随意性过强直接影响到会计信息的质量。
所有权集中于少数人手中。
中小企业通常投资主体不多企业领导者集权现象严重并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究致使其职责不分越权行事。
造成财务管理混乱财务监控不严。
会计信息失真。
管理人员少组织结构简单。
中小企业大多采用集权制经营机构和内部组织机构比较简单。
很多企业都没有设立相应的管理决策机构。
管理制度、工作规范、技术规范等都很少导致职责分工不明确。
一些企业根本不设置会计机构也没有在相关机构中配备专职会计人员出现销售人员一人销售商品又记账的现象还有些企业虽然没会计机构但岗位职责不分将本不相容的岗位交织在一起如出纳人员一人管钱又管往来帐等等。
同时还存在着会计基础工作较薄弱的问题比如随意编造虚假的会计信息。
一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作账目混乱财产不实数据失真为了掩盖真实的财务状况和经营成果任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表一些单位会计人员数量不足素质不高造成记账随意手续不健全差错严重会计资料散失核算不实而造成会计信息失真等等。
还有一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用但未规定具体的开支范围导致一些部门经理大手大脚挥霍浪费一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力 6 再加上经济往来上的审查不严造成国有资产大量流失加大了单位的亏损。
2.2 会计制度改革过程中不足 2.2.1 会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求企业所执行的具体会计规范是在《企业会计准则》指导下的行业会计制度这套规范体系存在着诸多不合理之处:其一不能适应企业经营多元化发展的要求。
随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成多元化经营将成为企业经营的必然趋势和战略选择。
多元化经营必然使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户并采用不同的会计程序与方法进行会计处理这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量影响核算效率和质量而且难以保持口径一致反映综合的财务会计信息。
其二不利于会计信息的行业比较和分析。
执行行业会计制度使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。
不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。
2.2.2 现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。
所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务使每一会计行为每一7 会计事项都有相应的制度予以规范所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度构成的有机体系。
然而我国现行的会计制度基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定在构成上缺乏完整性和系统性具体表现在一些现代会计分支尚未纳入会计规范体系。
近年来随着会计领域的改革开放以及会计理论研究的深化一些新的会计分支如人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等早已为人们所熟悉然而有关这些会计分支我国目前尚无具体的制度或准则规范使得现行会计规范在内容上残缺不全尽管一些企业认识到需要通过会计系统确认和计量人力资源的耗费需要核算与报告物价变动对企业财务状况和经营业绩的影响需要核算和报告金融资产、金融负债及其对股东权益的影响等等然而由于缺乏这方面的准则、制度使得企业会计人员力不从心或只能按各自的需要做出不规范的会计处理。
2.2.3 会计制度的严肃性受到损害会计制度作为指导各企业进行会计处理的规范具有强制性和严肃性即各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告。
但在现实中一方面由于监督措施不力导致一些企业为了自身局部利益而在会计处理上“各取所需”主要表现在一些企业的会计人员置会计制度规定不顾完全按厂长、经理的意图进行会计处理导致核算不实、数据不真或设置“两套账”以应付财政、税务等机关的审查另一方面由于执法不严纵容了违规违纪行为比8 如一些企业虽然在审计或财务检查中查出了不少问题但在处理上大多是“限期纠正”、“下不为例”对负责人从轻处理或不予处理这就纵容了会计上的违规违纪行为致使一些企业违规行为屡查屡犯屡禁不止。
2.3管理理念不到位如成本管理第一只注重抢进度忽视成本管理。
部分人还存在生产第一的观念。
加上市场竞争激烈工期紧迫使得某些基层单位不惜“代价”片面地抢生产进度加大了成本开支。
第二争含量多报少进加重成本负担.如:某企业实行百元产值工资含量包干办法没有很好地有效地同降低成本指标挂钩。
由于企业实现quot含量quot 的多少直接关系到企业和职工的经济效益所以一些基层单位的内部形成了强烈的quot含量动机quot.在这种动机的驱使下一些基层单位在加强内部成本管理挖掘降低成本潜力上没有很好的下功夫而是热衷于多报少进钻含量的空子造成成本升高. 企业往来款项管理也存在一定的问题. 有些企业由于疏于对往来账款的管理不能做到定期与相关单位核对账目特别是欠款企业往往对债权人的对账要求持抵触态度长此以往必然造成往来账款账目不清为今后的催款、清理带来困难。
2.4 普遍存在内部会计控制制度不完善不健全的问题 2.4.1 从产权主体看存在产权界定不明晰的问题我国正处于经济转型时期产权界定不很明晰从而使得完善内控制度的受益主体也就不明确缺乏来自委托方的加强内控制度建设的强烈9 要求。
虽然我国占主导地位的经济成分是公有制经济国家应该是国有资产的所有者但是对于由谁来代表国家行使这个权利并没有明确的规定造成了事实上的国有企业产权主体的缺位内控制度建设的受益主体和监控主体都不明确。
2.4.2 从内控制度本身来看存在制度不完善和执行难的问题主要表现在第一相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理比如会计岗位设置和人员配置不当业务交叉过杂会计人员兼职过多使会计的事前审核事中复核和事后监督流于形式第二虽然建起了完善的内部控制制度但流于形式更多的是“有章不循”将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文第三内控制度执行比较困难主要是由于人们法制观念淡漠习惯于按经验和传统办事同时严格执行内部控制制度也会影响某些人员贪污舞弊、弄虚作假等方面的利益自然他们也就不愿去认真执行内控制度。