答案：
• • • • • • • • • 计算公式：Y=a+bx 固定成本：4000+7500+8500+1000=21000（元） 单位变动成本：0.50+0.60+0.32+0.50+0.18=2.1（元） 该企业的弹性预算成本计算公式为： Y=a+bx=2100+2.1x 当消耗工时为正常工时的90%时： Y=21000+2.1*30000*90%=77700（元） 当消耗工时为正常工时的110%时 Y=21000+2.1*30000*110%=90300（元）
本与预算成本相比较作为评价部门物流工作的执行情况，可以作为评价部门物流工作完成任务情
况的标准之一。物流成本预算在为业绩评价提供参照值的同时，管理者也可以根据预算成本的实 际执行结果去不断修正、优化业绩评价体系，确保评价结果更加符合实际，真正发挥评价与激励 的作用。
总之，通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理
物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动
计划与相应措施的数量说明。 物流成本预算通过采用一定的方法在物流活动发生前对物流成本支出进行预算，是对成本的事前 控制。
(二)性质特点 (1)管理职能的地位：依据企业决策的结果，也表明了管理工作的连续性和时间阶段。
零基预算是“以零为基础的编制预算和计划的方法”，是指在编制预算时对于所有的物流成本预
算支出均以零为基础，不考虑前期的情况如何，重新研究分析每项预算是否有必要支出和支出数 额的大小。一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，对每项物流活动对实现企业目标的意 义和效果进行重新审查，重新对各项物流活动进行优先次序排列，依据每项物流活动的重要程度 和优先次序分配资金和其他资源，以此达到效益最大化。 零基预算过程就是对企业的所有物流活动进行再评价，看看哪些活动的资金应该取消；哪些活动 的资金应该增加；哪些活动的资金应该减少；哪些活动的资金应当维持目前的水平等等。
编制物流零基预算大体可以分为以下三个步骤： (1) 提出物流预算目标。
物流预算目标即由企业物流各部门和员工根据本企业在预算期内的总体经营目标和各部门应
当完成的任务，在充分沟通酝酿的基础上提出必须安排的物流费用项目，并为每一物流费用项目 编制一套开支方案，明确费用开支的目的和确切金额。 (2) 进行成本效益分析。
(2)手段：数量表现(销售 、生产、分配和筹资)。
(3)意义：明确具体目标。 (4)形式：表格(预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等一整套预计的财务报表及其附 表)。
(5)目的：反映预计的未来期间具体的财务状况和经营成果。
二、物流成本预算的作用
物流成本预算作为物流系统成本计划的数量反映，是控制物流活动的重要依据和考核物流部门的 业绩标准。它具有以下几方面的作用： 1.物流成本预算具有战略性 物流成本预算是将要发生即未来的物流活动进行成本预测，从而可以掌握未来物流成本状 况，对未来物流成本控制具有充分的主动性，进而可以通过预算来监控战略目标的实施进度，这 样有助于控制开支。
例4 －1
假定某企业物流业务量(物流商品流转量)由20 000,25 000,30 000到35 000件发生变化，
物流成本的弹性预算如表4－1所示。
练习：
• 华明加工厂通常每月正常工时为30000工时，要求利用公式法编制该 企业的成本计算公式，并计算当消耗工时为正常工时的90%和 110%时，该企业的总成本。 • 各项成本费用资料如下： • 维护费：固定支出4000元，另加每工时负担0.50元； • 管理费：7500元； • 折旧费：8500元； • 工人工资：基本工资1000元，另加0.60元/工时； • 材料费：0.32元/工时； • 水电费：0.50元/工时； • 机物料消耗：0.18元/工时。
2.自下而上式 这种方式是由各物流分部编制并上报预算，管理部门只对预算负有最终审批权。其优点是有
利于提高分部的主动性，充分体现了分权和“人本管理”，能使员工感觉到“这是我们自己的预
算”。但是这种方式也存在不足，太多的参与和讨论会导致犹豫不决和耽搁，同时不利于分部营 利潜能的最大限度发挥。如分部经理往往会故意压低其预算，只在上期基础上“适当”增长，以 保持逐期增长的业绩。
成本效益分析即对每一个预算项目的所得与花费进行比较，以其计算、对比的结果衡量评价各预
算项目的经济效益，在权衡各个物流费用开支项目轻重缓急的基础上，决定对所有预算项目资金 分配的先后顺序。 (3) 分配资金，落实预算。 分配资金即根据以上确定的预算项目的先后次序，将企业物流活动在预算期内可动用的资金或其 他经济资源在有关项目之间进行合理分配，既保证优先预算项目的资金需要，又要使预算期内各 项物流经营活动得以均衡协调发展。
• •
如华明工厂每月消耗工时可能为30000工时、33000工时或36000工时时，请 为其编制费用弹性预算表： 华明工厂费用弹性预算表
成本项目 维护费 人工费 变动成本 材料费 水电费 单位变动成本 （元/工时） 30000 33000 36000
机物消耗 变动成本合计
维护费 固定成本 管理费 折旧费 工人工资 固定成本合计 总计
预算中的全部成本费用分为固定和变动两部分。只要在相关范围内，固定费用就不随业务量的增
减而变动，因此，不论业务量多少都无须变动原先的预算数；对于变动费用，则应按不同的业务 量对原定的预算数进行适当调整。 总成本预算的计算公式为 Y＝a＋bx 式中：Y——成本总额(元)； a——固定成本总额； b——单位变动成本(元)； x——业务量。
3.上下结合式
这种方式综合了上述两种方式的优点，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。 一般而言，预算目标应自上而下下达，预算编制则应自下而上地体现目标的具体落实，各责任部 门通过编制预算，需要明确“应该完成什么，应该完成多少”的问题。这种方式的优点是能够有 效保证企业物流总目标的实现，又能发挥各分部的主动性，统一、明确地分解目标，体现了公平、 公正的原则。
者明确工作的目标和方向，起到评价与激励的作用。
三、物流成本预算的内容
物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各部门、各个物流功能、各 物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本的核算，以便比较 物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的 编制内容与物流成本的核算内容基本类似。 根据物流成本按各种不同的划分标准进行分类核算的实际情况，物流成本预算同样也可以按照各 种不同的标准进行编制。例如，按照某物流功能(包装、运输、储存等)编制；按照每个物流部门 (如仓库、运输队、装配车间等部门)进行编制；按照每个服务客户编制；按照每个产品编制；按 照物流范围(供应、生产、销售、退货、废弃等)进行编制；按照每个物流成本项目(材料费、人 工费、燃料费、办公费、维护费、利息费、折旧费等)进行编制；按照某一物流设备和工具进行 编制等。在每一种形式的物流成本预算中，还可以对项目进一步细化。
复习：
• 伯利物流公司配送加工甲产品，2005年10月份 产量及其他有关资料费用的资料如下：
项目 产品产量/件 单位产品材料消耗量/公 斤 材料单价/元 计划数 300 50 10 实际数 250 52 12
1、采用因素分析法分析各因素变动对材料费用变化的影响程度？ 2、再用标准成本法计算成本差异？
2.物流成本预算是建立具体目标的依据 物流成本预算是运用货币量度来表达，具有高度的综合能力，经过综合平衡以后可以使各级
各部门的目标与企业的整体目标一致。企业内部各级各部门之间是相互依存、相互影响的，在工
作中只有协调一致才能最大限度地实现企业降低物流成本的总目标。各级各部门只有明确了工作 目标，才能促使它们通过各种途径去完成各自的责任目标，从而最终实现企业物流成本总目标。 通过建立总物流成本预算，然后把总目标分解到企业内部各级各部门。各级物流运营部门明
(一)物流成本预算的含义 物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动
计划与相应措施的数量说明。
物流成本预算通过采用一定的方法在物流活动发生前对物流成本支出进行预算，是对成本的事前 控制。物流成本预算包括运输成本的预算、仓储成本的预算、包装费用的预算、配送成本的预算、 装卸成本的预算和流通加工成本的预算。
(二)零基预算 零基预算是与增量预算相对的。传统的增量预算，一般是以基期的各种物流费用项目的实际开支
数为基础，结合预算期内可能会使各种物流费用项目发生变动的有关因素，如业务量的增减等，
然后确定预算期内应增减的数额，即在原有的基础上增加或减少一定的百分率来编制物流预算。 这种方法过分受基期的约束，往往不能做到实事求是、精打细算，会造成较大的浪费，使企业的 物流资源运用效率下降。
单元一
物流成本预算
单元二
物流成本编制
单元一
重要知识
认识物流成本
物流成本预算：是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动 的行动计划与相应措施的数量说明。
一、物流成本预算概述
为了控制物流成本，使物流成本保持在一定的水平上，需要在物流活动发生前进行预算控制，从 而为今后物流成本的管理提供一定的参考依据和评价准则。 为了降低物流成本，需要在物流活动发生之前对物流成本进行事前预算和事中控制，一方面使物 流成本的发生控制在一定的范围内，另一方面以事前的预算成本为依据，对实际物流成本进行分 析，对今后的工作提供参考依据。 《中国人民银行法》第三十七条第一款规定：“预算是指经法定程序批准的政府、机关、团体和 企事业单位一定期间内的收支计划，是国家管理社会经济事务，实施宏观调控的手段之一。”
弹性预算的特点是在企业物流规模和业务量水平不断发生变化时，预算数额能够随着业务量水平 的变化而做机动的调整，使之仍然能够准确真实地反映在某一特定物流经营规模和业务量水平上