二、审计师资格及其获取
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审计学：理论与案例
中国审计师资格属于审计工作领域职称系列的资格,参加全 国审计专业技术资格考试后可获取初级、中级和高级审计
师资格。 三、政府审计业务范围
《中华人民共和国国家审计准则》(审计署[2010]第8号令,以 下简称政府审计准则)第七条规定“审计机关对依法属于审
计机关审计监督对象的单位、项目、资金进行审计。
(三)内部审计机构与监事会
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图2—1 内部审计组织构建
二、内部审计师资格及其获取
审计学：理论与案例
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《中华人民共和国审计法实施条例》(中华人民共和国国务 院令[2010]第571号)第十一条规定“审计人员实行审计专业
技术资格制度,具体按照国家有关规定执行。
1.国际注册内部审计师(CIA)
第二章 审计监管体系
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审计学：理论与案例
1.熟悉不同的政府审计机构模式; 2.了解审计师资格、内部审计师执业资格和注册会计师资格; 3.掌握政府审计、内部审计和注册会计师审计的业务范围; 4.了解政府审计、内部审计和注册会计师审计的发展趋势; 5.掌握审计监督体系中政府审计、内部审计和注册会计师审计的协调。
三、注册会计师资格及其获取 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执
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业的人员,通常是指项目合伙人或项目其他成员。
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
序号
资格名称
所属协会
资格取得的条件
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
1.涉案各方 2.事实真相与审计问题 3.旷日持久的法律争端
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4.意义和影响
(三)麦克森罗宾斯公司事件:引发对现行审计程序全面检讨 (四)安然事件:改良风险导向审计和审计监管模式
1.安然公司破产 2.安达信在安然破产中的表现
第二节 审计及其审计模式 一、审计及其分类
(一)审计的定义
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表1—2注册会计师审计与政府审计的区别
审计监督的性质
根据其审计结论发表独 根据审计结果发表审计
立、客观、公正的审计 处理意见,如被审计单
意见,以合理保证审计 位拒不采纳,政府审计
报告使用人确定已审计 部门可以依法强制执行 的被审计单位财务报表 的可靠程度 审计实施的手段 由中介组织——会计师 行政监督,政府行为,无 事务所进行的,是有偿 偿审计
和利 财务报表的 计 润表 可信性,查 为中 错防弊转为 心的 次要目的 全部 财务 报表 及相 关财
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二、审计发展中的大事件 在审计发展史中发生过很多重大历史性事件,它们都对审计
的发展产生深远的影响。
(一)“南海泡沫”事件:注册会计师审计产生的催化剂 (二)厄特马斯公司案例:有关第三方责任最经典判决
会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。
(一)会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所 2.普通合伙制会计师事务所
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3.有限责任公司制会计师事务所 4.特殊普通合伙制会计师事务所
(二)会计师事务所的组织结构
1.合伙人/董事 2.项目经理 3.高级审计师 4.助理审计师(初级审计师)
3
CIA(国际注册内 国际内部审计师
所有考试科目全
部审计师)
协会(IIA)
部合格,具有2年
(含2年)以上审计 、会计工作及相 关工作经历,即可 获得CIA资格
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
4
Hale Waihona Puke CGA(加拿大注加拿大注册会计
在考试期限规定
册会计师)
师协会(CGA)
的六年内学员获
1
CPA(注册会计
中国注册会计师
考试划分为专业
师)
协会
阶段和综合阶段:
专业阶段主要测 试考生是否具备 注册会计师执业 所需要的专业知 识,是否掌握基本 技能和职业道德 规范。专业阶段 考试设会计、审 计、财务成本管 理、公司战略与
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
2
得了学士或学士 以上学位;通过全 部CGA考试;有 两年或两年以上 会计相关工作经 验,就可获取CGA 资格
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
5
ASCPA(澳大利
澳洲会计师公会
成为CPA协会的
亚注册会计师)
(CPA Australia)
会员(ASA),并在
一年内参加会员 指南系列研讨会 (MOW);(2)参加 CPA课程并通过 5个分项的考试; (3)具备3年以上 的接受指导的行 业工作经验
一、公司治理中审计的职能
(一)公司治理 (二)审计在公司治理中的职能定位
审计学：理论与案例
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图1—1 审计在公司治理中的职能定位
审计学：理论与案例
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二、IT治理下的审计变革
(一)IT技术对审计的影响
1.数据的集中存储,增加了计算机舞弊的风险 2.会计核算软件本身的影响
3.对审计提出了高要求
(二)COBIT与连续审计 (三)IT治理对审计过程的影响
险管理及其绩效的评价和咨询。 四、内部审计发展趋势
现代内部审计始于美国。 第三节 注册会计师审计
一、注册会计师协会
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审计学：理论与案例
1853年,苏格兰的几个会计师组建了爱丁堡会计师公会(Society of Accountants in Edinburgh),并于1854年获得皇家特许正
式注册登记,这成为世界上第一个会计师职业团体。 二、会计师事务所
2.内部控制自我评估专业资格(CCSA)
三、内部审计业务范围及其目标 《国际内部审计实务标准》第300条“工作范围”中界定:内 部审计的范围必须包括对该组织内部控制系统的适用性和
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有效性,及其完成所指定职责时对其实施效果进行的检查和 评价,内部审计的业务范围应当拓展到对整个机构和组织风
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1.全面推进绩效审计 2.深入开展经济责任审计 3.加强专项审计调查和跟踪审计 4.不断提高政府审计透明度 5.逐步完善政府审计准则 6.强化政府审计的免疫机制和长效机制
第二节 内部审计 一、内部审计机构
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国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors,IIA)自1947 年到2001年八次定义内部审计,历时55年,内部审计从会计分
第一章 审计概论 第二章 审计监管体系
第三章 审计师的职业道德
第四章 审计准则体系 第五章 审计的法律责任 第六章 财务报表审计目标与过程
审计学：理论与案例
1
一级章节 第一章 审计概论
1.理解审计的产生与发展; 2.掌握审计的定义及其种类; 3.掌握审计模式的演进; 4.了解在公司治理和IT治理中审计的作用。
的审计准则
家审计准则
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
项目 审计的独立性
注册会计师审计 双向独立
内部审计 受本部门、本单位直接 领导,仅强调与所审的 其他职能部门相对独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经 营管理的需要自行安排 施行
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
离出来成为一个独立的职业,进入高层管理辅助领导决策,发
生了翻天覆地的变化,既体现了时代特色,容纳了传统的保证 服务,又增加了咨询服务,将增加价值和传统的改进机构运作
效率同时作为内部审计活动的目的。
(一)内部审计机构与董事会(或审计委员会) (二)内部审计机构与企业董事会、管理层
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审计学：理论与案例
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(二)审计的分类
1.按审计目的和内容分类 2.按审计主体分类
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表1—2注册会计师审计与政府审计的区别
项目 审计方式 审计对象
注册会计师审计 受托审计
政府审计 强制审计
一切营利及非营利单位 各级政府及其部门的财 政收支情况及公共资金 的收支、运用情况
审计学：理论与案例
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表2—1世界上主要审计师称谓与资格取得的条件
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ACA(英格兰皇
英格兰及威尔士
具有一定资格的
家特许会计师)
审计内容和目的
主要围绕财务报表进
主要是检查各项内部控
行,是对财务报表发表
审计意见 审计职责和作用
制的执行情况等,提出
各项改进措施
需要对投资者、债权人 只对本部门、本单位负 及社会公众负责,对外 责,只能作为本部门、
出具的审计报告具有鉴 本单位改进管理的参 证作用 考,对外不起鉴证作用, 并对外界保密
时间 阶段 审计对象
审计目的
审计方法
其他
报表
使用
人 1844 详细 会计账目 年到 审计 20世 纪初 查错防弊 对会计账目 注册会计师 股东 进行详细审 审计的法律 计 地位得到了 法律确认
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表1—1注册会计师审计发展各阶段的主要特点
20世 资产 账目及资产 判断企业信 从详细审计
股东
纪初 负债 负债表
到19 表审 33年 计
用状况
初步转向抽
样审计
、债