成本计划和绩效⏹一、项目成本估计⏹二、项目预算⏹三、确定实际成本⏹四、确定工作绩效的价值⏹五、成本绩效分析⏹六、成本预测⏹七、成本控制⏹八、控制现金流项目成本估计⏹制定成本计划是从项目建议书开始的——在承约商或项目团队制定项目建议书期间就要估计项目成本。

在某些情况下，项目建议书之队建议的项目说明总成本下限，在其他情况下，客户可能要求详细分解各种成本。

项目及那一束的成本部分可能由承约商估计的成本报表组成，它包括以下内容：劳动力、原材料、分包商和顾客、租用设备和工具、差旅费和一定量的以外开支准备金。

⏹成本的估计应该让某项具体工作及相关成本的负责人估计。

⏹成本估计应该是积极的和切合实际的，把所有能想象到的、要发生或可能出错的事情都归入以外开支准本金里的“虚报”是不现实的。

⏹过于保守的成本估计，项目的全部估计成本可能会超出客户所愿支付的资金，并高于其他承约商。

⏹过于乐观的成本估计且有些意外费用必须支付的话，承约商要么面临亏损，要么尴尬地回到客户那里要求追加投资来弥补超出的资金。

项目预算⏹项目预算过程包括两个步骤：⏹将项目成本估计分摊到项目工作分解结构中的各个工作包；⏹将每个工作保的预测分摊到整个工作包的工期内，这才有可能制定在任何时点预算应当支出多少。

（一）分摊总预算成本⏹项目总成本将按各成本要素——人工、原材和分包商——分摊到工作分解结构中适当的工作包，并为每一个工作包建立总预算成本（TBC）。

⏹建立TBC的方法：⏹自上而下法，即在总项目成本之内按照每个工作包的相关工作范围来考察，以总项目成本的一定比例分摊到各个工作包中,这中估算算法的精确度不高。

⏹自下而上法，它是根据与每个工作包有关的具体活动而进行成本估计的方法。

⏹分摊到各工作包的数字就三位完成与个工作包有关的所有活动的TBC。

无论是自上而下还是自下而上的方法，都可以用来建立每个工作包的总预算成本。

所以在把所有工作包的预算加总时，它们不能超过项目预算成本。

3．参数估计法这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。

例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。

4. 标准定额法这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。

5．统计资料法运用历史项目的统计资料估算项目成本的方法。

（二）生成累计预算成本⏹一旦为每个工作包建立了总预算成本，项目预算过程的第二步就是将TBC分摊到各工作包的整个工期中去，每期的成本估计是根据组成该工作包的各个活动所完成的进度确定的。

这样就能确定在某一时点用了多少预算。

⏹累计预算成本（CBC）是通过截止到某期的每期预算成本加总得到的，它是知道某期为止按进度完成的工作预算值。

⏹这个项目的CBC或每个工作包CBC在项目的任何时点都能与实际成本和工作绩效相比较。

对项目或工作包来说，仅仅将消耗的实际成本与总预算成本作比较容易引起误解，因为只要实际成本低于TBC，成本绩效看起来就是好的。

事实上，可能由于工期被耽误，而项目已经超资，但仍低于此时的TBC，要完成项目就必须追加投资，此时再进行成本控制就太晚了。

⏹因为，我们要利用CBC来与实际成本比较。

确定实际成本⏹一旦项目开工，就必须记录实际成本和承付款项，以便将它们与CBC进行比较。

（一）实际成本⏹建立即时和定期地收集资金实际支出数据的制度。

包括收集数据的步骤和报表。

⏹根据工作分解结构的编号系统建立会计结构表，以便能将之处的每项实际成本分摊到各个工作抱，而每个工作包的实际成本就能汇总并与其CBC加以比较。

⏹周工作时间记录卡常用来收集实际人工成本数据。

项目的工作人数用各工作抱的人数和每一工作包所用的工时来表示。

⏹实际现金成本=工时×每人的工时成本率⏹如果采用矩阵组织结构，人员可能同时被安排在几个项目中，此时，在工作时间记录卡中必须标明某人所在的项目数和工作包数，从而进行实际人工成本的分摊。

（二）承付款项⏹在很多项目中，要把大笔资金用在原材料和劳务上，这些费用常常横跨多个成本报告期。

这些承付款项必须分期摊到实际成本中去。

⏹承付款项又称承付成本或保留成本。

当一个成本细目已签下订单，资金就被捆住了，而不能用于其他项目活动，而承付款项就是预留下来的资金。

⏹为了能将实际成本与累计预算成本进行符合实际的比较，这些承付款项就应该随着工作的进行分摊到实际成本中去。

⏹如果整个项目是按照施工进度付款，那么当受到供应商或分包商的发票，就应该将发票的数额打入相应的工作包的实际成本中去。

有时，可能供应商不是马上开发票，但此时仍应该按实际发生的成本计入。

（三）实际成本与预算成本的比较⏹按实际成本收集的数据包含了承付款项，因此，要将它们按工作包汇总起来，以便能与累计预算成本进行比较。

确定工作绩效的价值⏹盈余量（EV，挣值），即实际工作绩效的价值，是在整个项目期间内必须确定的重要参数。

⏹盈余量=每个工作包的完工比率×该工作包的TBC⏹累计盈余量（CEV）=每个工作包的TBC ×其完工比率⏹如包装机的例子成本绩效利用如下四个相关成本的衡量指标分析项目的成本绩效：TBC（总预算成本）CBC（累计预算成本）CAC（累计实际成本）CEV（累计盈余量）⏹它们可用于确定项目是否在预算之类进行，以及工作绩效是否与实际成本保持一致。

⏹每个报告期末，在同一坐标系中画出CBC、CAC、CEV三条曲线，进行比较，它能揭示出任何成本绩效是改善了还是恶化了的趋势。

⏹截至到第8周的包装机项目状况（一）成本绩效指数⏹成本绩效指数（CPI）是衡量成本绩效的指标，它衡量正在进行的项目的成本效率。

⏹确定CPI的公式是成本绩效指数=累计盈余量/累计实际成本CPI=CEV/CAC⏹在包装机项目中，第8周的CPI由下式给出CPI=54000美元/68000美元=0.79⏹当CPI在1.0以下或逐渐变小时，就应该采取纠正措施。

（二）成本差异⏹另一个衡量成本绩效的指标是成本差异（CV），它是累计盈余量与累计实际成本之差。

成本差异=累计盈余量－累计实际成本CV=CEV －CAC⏹与CPI一样，这一指标表明盈余量与实际成本之间的差异，不同的是CV是以货币来表示的。

⏹对于包装机项目，在第8周的成本差异为CV=54000美元－68000美元= －14000美元⏹这一结果表明，到第8周，工效值比已花费的实际成本少14000美元，它是工作绩效落后于实际成本的另一种标志。

⏹对分析成本绩效来说，重要的是尽可能同时收集以同一报告期为基础的全部数据。

成本预测⏹在分析整个项目的实际成本绩效的基础上，就可以预测项目或工作包完工时的总成本了。

确定预测完工成本（FCAC）的方法有三种：⏹1、假设项目或工程的未完工部分将按照到目前为止已完工工程的效率去进行：预测完工成本=总预算成本/成本绩效指数FCAC=TBC/CPI⏹对于包装机项目来说，预测完工成本FCAC=100000美元/0.79=126582美元⏹2、不管过去已经完成的项目或工作包的效率如何，项目或工作包的剩余工作按预算来进行。

预测完工成本=累计实际成本+（总预算成本－累计盈余量）FCAC=CAC+（TBC－CEV）⏹对于包装机项目来说，预测完工成本FCAC=68000美元+（100000美元－54000美元）=68000美元+46000美元=114000美元⏹3、重估所有要进行的剩余工作的成本，然后把这个重估成本与累计实际成本相加。

FCAC=CAC+重估剩余工作的成本⏹这种方法是要花时间的，但如果项目实际与计划严重背离或情况已有很大变化，也是有必要的。

⏹当预测项目或工作包完工时的成本时，在某个指定报告期的一个微小差异就可能演变成一个巨大的超支，实际上它已经发出了需要采取纠正措施的信号。

成本控制⏹有效成本控制的关键是定期、及时地分析成本绩效。

至关重要的是尽早地发觉成本差异和无效率，以便在情况恶化之前能够采取纠正措施。

⏹成本控制的内容如下：1、分析成本绩效以确定哪个工作包需要采取纠正措施。

2、绝对能够要采取哪些具体的纠正措施。

3、修订项目计划，包括工期和成本估计，加入计划采取的纠正措施。

⏹成本绩效分析应指出哪些工作包的成本差异为负获成本绩效指数在1.0以下，还应指出哪些工作包从以前哪个报告期开始，其CV或CPI指标就已经恶化了。

要关注那些成本差异为负的工作包，以减少成本或提高工作效率。

根据CV的值来确定集中全力采取纠正措施的优先级，即，CV负值最大的工作包应该给予最高的优先级。

11. 邮寄包收费标准如下：若收件地点在1000公里以内，普通件每公斤2元，挂号件每公斤3元。

若收件地点在1000公里以外，普通件每公斤2．5元，挂号件每公斤3．5元；若重量大于30公斤，超重部分每分斤加收0．5元。

请绘制收费的原始决策表，并对其进行优化，得到优化后的决策表，再绘制出决策树(重量用W表示)。

]决策树：w≦30是否1000公里以内是否1000公里以内普通件是否1000公里以内1000公里以内2 W2.5 W3 W3.5 W2W3W2.5×30+(W-30)×0.53.5×30+(W-30)×0.5是否是否是否是否普通件[完全正确给7分，少一个分支则扣1分]12．某公司货运收费标准是：（1） 本地货运：每吨运费一律10元；（2） 外地货运：货运量在100吨以内，如运输距离在500公里内的，每吨运费为20元，如运输距离在500公里（含）以上，每吨运费25元；货运量超过100吨（含）时，运费在相应距离基础上每吨增加10%。

请用决策表（或决策树）表达上述运费的计算方法（货物重量用W 表示，单位：吨）。

13．某公司的销售折扣政策如下：当顾客的交易额少于50000元（包括50000元），则折扣率R=0；当顾客的交易额大于50000元时，假若该客户最近三个月无欠款，则折扣率R=15%，否则看该客户是否为20年以上老客户，是则折扣率R=10%，不是则折扣率R=5% 请绘制决策树。

决策表（共7[决策树：[完全正确给7分，少一个分支则扣1分]14．铁路货运收费标准如下：若收货地点在省内，快件每公斤5元，慢件每公斤3元。

若收费地点在省外，货物重量小于或等于20公斤，快件每公斤7元，慢件每公斤5元；若重量大于20公斤，超重部分每公斤加收1.5元（货物重量用W 表示）。

请先根据条件组合画出原始决策表，优化后得到优化表，然后再根据优化表画出相应的决策树15．某公司招聘销售主管，要经过四次面试，其判断标准如下：是否有从事销售的经验，若没有则不雇用。

否则判断工作年限，如果有5年工作经验以上，并且是营销专业毕业的研究生，交易额小于等于50000是否 客户无欠款是否R=15%客户是20年以上老顾客R=10%R=0是否R=5%则直接进入四面，有5年工作经验以上，是营销专业毕业的本科生，则进入三面，如果是非营销专业的研究生则进入二面，否则进入一面；如果工作年限低于5年，营销专业毕业的硕士研究生进入三面，营销专业毕业的本科生进入二面，非营销专业的人员进入一面。