你的筹划方案
方案一：分立出软件生产企业
方案二：提供年度服务
收入筹划规律与技巧
收入转化法
1.从一种形式转化为另外一种形式
商品收入——劳务收入 产品销售收入——租金收入
2.从一个纳税期间转化为另一个期间
采用不同的销售方式和结算方式 控制业务的发生时间
3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体
利用纳税主体的税收差异
劳务报酬所得适用税率表
级数 全次应纳税所得额 税率 速算扣除数
１
２ ３
不超过20000元
20％
０
2000 7000
20000～50000元 30% 超过50000元 40%
劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除 费用800元；超过4000元，减除20%的费 用，以其余额为应纳税所得额。
依照税法规定，王老师应按50000元缴纳 个人所得税。 应纳个人所得税＝50000×（1－20％） ×30％－2000＝10000 税后总报酬＝50000－10000＝40000 扣除相关费用后的实际净收益=40000－ 10000＝30000（元） 思考：王老师怎样筹划可以增加净收益？
中国经济出版社 2008年版
机械工业出版社 2009年版
成本费用筹划思路
成本费用
销售（营业）成本
营业外支出
期间费用
主 营 业 务 成 本
其 他 业 务 成 本
பைடு நூலகம்
视 同 销 售 成 本
8项营业外 支出：均由 非营业活动 导致。
销售费用 管理费用 财务费用
成本的确认与扣除技巧
成本的确认
成本一般按照会计核算的结果来确定； [操作要点]： （1）产品成本核算非常重要，如存货计价方法、 折旧的计算、成本计算方法等，直接影响到所得税。 （2）成本法:品种法、分批法、分步法。 （3）注意凭证齐全。内部证据的收集与保存。
税收筹划
理论〃方法〃实务
主讲人：蔡 昌 caichang@ 中央财经大学税务学院
1.纳税思维与技巧
最新税收筹划创新模式
企业发展战略
速 度
变化 创新 信息战略 资本战略 人才战略 区域战略 产业战略
3
智本
2013-7-15
运用政策，科学筹划
税收筹划 避 税
逃避缴纳税款
“生命一号”税案
业务招待费
按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营 业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭 证。 问题与解释：业务招待费的操作技巧
相关费用的筹划技巧
广告宣传费
以结转到以后年度扣除。 伊利模式 五粮液模式
扣除限额为年销售收入的15%，超支部分可
广告宣传的筹划思路
税前扣除项目的操作技巧
佣金
工资薪金的筹划技巧
工资薪金
1.工资薪金的范围
基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班 工资、其他类似工资的支出。 2.工资薪金税前扣除的条件 （1）已经实际支付； （2）足额扣缴个税； （3）合理的工资薪金：符合经营常规、有市场机 制决定的工资薪金水平。 注意：股东工资与股息分配存在税率差
工资薪金的操作技巧
产品的边界在哪里？企业组织的边界在哪里 ？企业经营的边界在哪里？如何设定边界？是企 业降低税负需要深思的问题。
案例：合并亏损企业
边界的重要性
杰克· 韦尔奇观点：如今的企业要想获 得成功就必须变得“无边界”。
1.资产穿过企业边界要缴税 处理思路之一：股权重组，控制权 处理思路之二：公益性捐赠+个人捐赠
2013-7-15 14
规避税务风险
我给一家民营企业做过一个咨询项目，这 个企业有5个股东，全部是私人股份，董 事长是大股东，在企业就职的股东每月拿 一份工资，没有奖金，但享受年终分红。 年终分红金额庞大，存在购买私人物品、 拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。企业 还存在发放工资时虚报人头的问题。 这个企业还抱有上市的雄心壮志，但目前 的财务状况显然是不够格的。
企业边界关系对纳税的影响
“企业边界说”的延伸
产权“企业边界说”的延伸 关系对纳税的影响 市场与企业的相互替代
[理解运用]：科斯定理 产权关系不影响经济效率，但影响 不同主体的经济效益。
2013-7-15 23
收入筹划的方法与技巧
中国北方有一家自动化设备生产企业，自行研 发了一套软件配置在所生产的设备上，导致设 备售价比同类产品高出30%，企业为此非常困 惑：由于产品售价高，导致企业的增值税和 企业所得税负担都很重。 若你为企业出谋划策，有什么 好地 好的筹划办法？
会计处理技巧与节税案例
单位负担个人所得税咋办？
一些单位为了调动雇员的积极性，或 出于其他原因，常常代为雇员承担个人所 得税。 按照税法规定，代为雇员支付的个人 所得税属于与企业经营活动无关的支出， 应计入“营业外支出”，不能税前扣除。 如何筹划？能否税前扣除个税？
会计处理技巧与节税案例
单位负担个人所得税咋办？
[筹划方案]：修改合同条款 如果对该劳务合同进行修改，王老师便可 以获得更多净收益。 即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙 方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙 方支付讲课费40000元。” 请计算王老师拿到多少税后报酬？王老师 净收益增加多少？
依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个 人所得税。 应纳个人所得税额＝40000×（1－20％） ×30％－2000＝7600（元） 税后总报酬＝40000－7600＝32400（元） 即王老师的税后净收益为32400元，增加收 益2400元。
税收筹划的目标
1.降低纳税风险 2.节约税金 3.寻找纳税规律
税收的空间
[案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉房， 合同价款是1000万元，其中锅炉价格是 600万元。他们的实际收入只有400万元， 但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税： 1000×3%=30（万元）。 我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？” 他们回答：“不赚，都是市场公平价。”
[政策解读]：
个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经 营费用可以扣除。 合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。 《公司法》：一人有限责任公司。 弊端：无限责任
“房产、汽车”在创业时如何投资？ 放在公司，还是以个人名义持有？
［政策解读］
１．财产个人持有，容易变 现，增值后可以轻松获得。 但不利于公司使用，且不 能提折旧。 ２．放在公司账上，可以抵 减税收，但使用和出售受 限。
结论：签合同的节税秘诀？
签合同的技巧与典型案例
借款合同的签订
一董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理 了个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。 税法规定，个人投资者从其投资企业（个人独 资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未 归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业 对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。 该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处， 要补交60万元的税款，并加收滞纳金。该涉税事项 如何进行筹划？
税收筹划的空间
[筹划方法]：改签合同，签订三方合同，锅 炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业 负责施工，工程合同款400万元。
施工企业
锅炉厂
建设单位
纳税的技巧
足浴业在中国的发展
[政策链接]：
不同税率的营业活动不能明 确分开的，适用较高的税率 征税； 足浴业的纳税，依赖于对业 务的科学定位与规划。
规避税务风险
咨询建议 停止偷逃个人所得税，规避纳税风险。 1.股东的分红额转化为年终奖金。 2.股东购买公司用车，增加其他消费。 3.保留盈余不分红，在异地成立公司，以 投资形式转移资金。 咨询效果 1.规避风险，规范行为 2.减轻税收负担30%。
最初创业时选择什么形式
公司制企业的双重征税 25%+(1-25) ×20%=40%
2.税收筹划操作技巧
最新税收筹划方法
“用第三种眼光”看税收筹划
思想一
从战略规划的角度谈 筹划，而不是局限于 细节
从会计管理的角度谈 筹划，而不是只盯着 税收
思想二
思想三
从理论联系实际的角度 谈筹划，而非纸上谈兵
边界的设定
杰克.威尔奇提出“无边界管理”
由于信息、通讯、技术以及人们观念的发展 变化，出现虚拟组织、虚拟经济，今天摆在我们 面前的问题是如何设定边界。 案例：“京酒”的创造与发展
筹划方案
借款合同的签订
[方案一]：每年重复操作借贷
[方案二]：董事长夫人借款
税收筹划精典案例
筹划案例
为何越来越多的房地产开 发商出售精装修的房子？
如何出售二手房？
二手房税收政策
凡居住满2年或2年以上的，按规定 免征出售住房的营业税。
筹划案例
李先生在郊区拥有一套住房，已经居 住满1年零10个月，这时他在市里找 到一份薪水很好的工作，需要出售该 住房，李先生应该如何筹划呢？
通过费用发生主体的转移，可以 解决一些财税问题。
[筹划案例]：白酒专卖店 广告费、市场投入费用等由白 酒厂商转移给专卖店。
3.税收筹划案例点评
实战经典案例解析
签合同的筹划技巧与案例
王老师给某企业的经理层人士授课，关 于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写 道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住 宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王 老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通 费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人 所得税由甲方代扣代缴。 按照税法规定，王老师应如何纳税？他的 净收益为多少？
“生命一号”税案
逃避税收的手段 1. 虚开农副产品收购发票 2. 隐匿收入 3. 个人消费的列支 延伸： 刘晓庆——古井贡——娃哈哈
2013-7-15 7
政府反避税的法律制裁
补缴利息：按照税款所属纳税年度中国人 民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款 基准利率加5个百分点计算。 税务机关作出的纳税调整，可以向以前纳 税年度追溯，但最长不得超过10年。 涉及偷逃税款的，依法作出补税罚款的规 定。违法犯罪的，依法追究刑事责任。