24 /6
4、购买力指数法
•
• • 影响购买力的因素 • 人口 个人收入
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Bi=aiyi＋biri＋cipi
式中：
Bi—i地区购买力占全国总购买力的百分比；
yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比； ri—i地区零售额占全国零售额的百分比； pi —i地区人口占全国人口的百分比； ai，bi，ci—为上述三个因素相应的权数。
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4、正式确定目标成本
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4、正式确定目标成本
• （3）、测算生产增长超过管理费用而形成 的节约
•
•
把其等同地看成工资费用对成本的影响 来分析
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4、正式确定目标成本
• （4）、测算废品率降低而形成的节约
•
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4、正式确定目标成本
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第四章 经营预测
• 4.3.2 不可比产品成本预测 • 不可比产品：指企业以往年度没有正常 生产过的产品。 • 其成本水平无法与过去相比较，因而就 无法像可比产品那样通过采用下达成本降低 指标的方法控制成本支出。 • 现代社会，不可比产品的比重不断上升。
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第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.3 流动资金需要量预测 • • 占用比例法 • 周转期预测法 • 因素测算法 • 余额测算法
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4、正式确定目标成本
• （1）、测算材料费用对成本的影响
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（1）、测算材料费用对成本的影响
• 原成本=量×价
•
价的下降
量的下降
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（1）、测算材料费用对成本的影响
• 两个式子相加，得：
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例 4—8
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4、正式确定目标成本
• （2）、测算工资费用对成本的影响 • 劳动生产率提高影响的成本降低率=
1、确定初选目标成本
选择初选目标成本主要有两种方法:
• • 选择某一先进的成本水平作为初选 目标成本。 根据企业预测期的测
成本初步预测是指在当前生产条件 下不采取任何新的降低成本措施确定预 测期可比产品能否达到初选目标成本要 求的一种预测。
简单平均法 加权平均法
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3、提出各种成本降低方案
• 改进产品设计 • 改善生产经营管理 • 控制管理费用
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4、正式确定目标成本
测算各项措施对产品成本的影响
节约原材 料消耗
产品 成本
减少废品 损失
提高劳动 生产率 合理利用 设备
节约管理 费用
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例 4—8
量 材料 人工
即今年，预测对象 是明年
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第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 经营预测是指根据历史资料和现在的信 息，运用一定的科学预测方法，对未来经 济活动可能产生的经济效益和发展趋势做 出科学的预计和推测的过程。
• 销售预测 成本预测 利润预测 资金预测
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第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 4.1.1 经营预测的意义（补充） • 经营预测是融资计划的前提 • 经营预测有助于改善投资决策 • 预测的真正目的是有助于应变
公司销售 潜量(元)
地区
yi (%)
0.5yi (%)
ri (%)
0.3ri (%)
pi (%)
0.2pi (%)
bi (%)
甲
40
20
50
15
40
8
43
1720000
乙
30
15
20
6
35
7
28
1120000
丙
30
15
30
9
25
5
29
1160000
全国
100
50
100
30
100
20
100
4000000
• • • • Yt=Tt×St 所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系 Yt=Tt＋St 季节：季度、月份、周、日
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Yt=Tt×St 举例
4、购买力指数法
• 购买力指数是指各地区市场上某类 商品的购买力占整个市场购买力的百分 比。 • 购买力指数法就是企业按照各地区 购买力指数，将自己的销售潜量总额分 配给各地区市场的一种方法。
• 4.2.2 定量销售预测 • 3、季节预测分析法
• • • •
农产品季节性变动大于工业品 消费品季节性变动大于生产资料 非耐用消费品季节性变动大于耐用消费品 旅游业季节性变动大于工业
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第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 3、季节预测分析法 • 两种模型： • 所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系
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4.3.2 不可比产品成本预测
• 1、技术测定法 • 特点：比较科学合理，但工作量较大。 • 适用于：对品种较少，技术资料比较齐 全的产品可以采用。
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4.3.2 不可比产品成本预测
• 2、产值成本法 • 按工业产值的一定比例确定产品成本的 一种方法。 • 特点：不太准确，工作量小，简便易行。
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预测的真正目的是有助于应变
• • 预测都不可能很准确； 但是预测给人们展现了未来的各种可能 的前景，促使人们制定出相应的应急计划； • 预测和计划是超前思考的过程，其结果 并非仅仅是一个资金需要量数字，还包括 对未来各种可能前景的认识和思考。
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第四章 经营预测
• 4.1 经营预测概述 • 4.1.2 经营预测的基本原则 • 4.1.3 经营预测的程序 • （1） 确定预测目标 • （2） 收集数据和信息 • （3） 选择预测方法 • （4） 进行实际预测 • （5） 对预测结果进行修正
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第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.2 固定资金需要量预测 • 固定资产需要量 固定资金需要量 • 影响固定资产需要量的因素
• 固定资产需要量的预测应以生产设备为重点
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第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.3 流动资金需要量预测 • • 问：流动资金包括哪些？
分别预测， 而后∑汇总
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第四章 经营预测
• 4.4 利润预测 • 4.4.2 因素分析法 • 销售数量 • 产品品种结构 • 影响利润因素 产品销售成本 • 产品销售价格 • 产品销售税金
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第四章 经营预测
• 4.5 资金需要量预测 • • 固定资金 流动资金
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第四章 经营预测
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4、购买力指数法
•
中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量
4000000元分配给甲、乙、丙三个地区。假设ai， bi，ci三个权数分别为0.5,0.3和0.2,利用上式, 计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指 数,并以此为依据,分配中盛公司在甲、乙、丙三
个地区的销售潜量。
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表4—10
第二章作业分析
• 2004年3月12日，某医药工业公司财务 科长根据本公司各企业的会计年报及有关 文字说明，写了一份公司年度经济效益分 析报告送交经理室。经理对报告中提到的 两个企业情况颇感困惑:一个是专门生产输 液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原 料的乙制药厂。
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甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不 断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方 面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售， 减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。 乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002 年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都 比上年好。
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被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题， 于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出 来进行进一步的研究。 甲制药厂的有关资料如下表所示。
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工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000 元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下 降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和 制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 乙制药厂的有关资料如下表所示。
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第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 1、趋势预测分析法 • 算术平均法 • 加权平均法 • 指数平滑法 • 回归分析法 • 二次曲线法
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第四章 经营预测
• 4.2.2 定量销售预测 • 2、因果预测分析法 • 只要求掌握（1）、回归直线法
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第四章 经营预测
2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论? 不对。 如何向经理解释? 因为：①用的是完全成本法，该法重生产，轻销售。
②用的是后进先出法，加大了销货成本。 ③甲销售费用有所增加 ④甲销售成本计算不对
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工资和制造费用两年均约为180 000元，销售 成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的 原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交 利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心， 充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
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第四章 经营预测
• 4.2 销售预测 • 计划经济：以产定销 • 市场经济：以销定产
• • • • 销售预测是制定企业经营决策最重要的依据。 定性预测 销售预测 定量预测
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第四章 经营预测
• 4.2.1 定性销售预测（自学） • 4.2.2 定量销售预测 • 趋势预测分析法 • 因果预测分析法 • 季节预测分析法 • 购买力指数法
• 4.5 资金需要量预测 • 4.5.1 资金需要总量预测 • 1、资金增长趋势预测法 • 回归分析 • 销售是自变量 资金是因变量