个人所得税税率说明
例：月工资应发工资RMB7000, 社保公积积个人应扣合计RMB1100，个人所得税计算：
1. 计算应税额：7000-1100＝5900 （社保公积金个人应扣，可作为税抵扣额
2. 选择税级：5900-3500＝2400 （3500为中国公民个人所得税免征额）
3. 经个人所得税表可查得2400，在税级“2”“超过1500元至4500元的部分”这个税级 4. 计算个人所得税：2400*10%-105＝135元 （其中105为速算扣作数） 5. 最后可得出本例中，此员工个个所得税应缴额为RMB135
Lucy Chen
Mar 30, 2012
内容
个人所得税税率说明
全年一次性奖金计税方法说明
全年一次性奖金发放避税范例说明
Q & A
个人所得税税率说明
适用于2011年9月及以后取得的工资薪金所得 全月应纳税所得额 级数 含税级距 1 2 3 4 5 6 7 注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 不含税级距 不超过1455元的 超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分 （%） 3 10 20 25 30 35 45 扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 税率 速算
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Q & A
全年一次性奖金发放避税范例说明
根据个人所得税率及税级，对于员工全年一次性奖金经测算可以有合理避税的方法：
1. 留存部分全年一次性奖金，尽量使当月的全年一次性奖金额度贴近税级的上限。
2. 将此留存部分的全年一次性奖金，放入下月工资，并同当月工资收入缴交所得 税
3. 通上以上两个办法，可以使部分员工的个人所得税两个月的总额将大幅减少。
全年一次性奖金计税方法说明
（二） 1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额（<3500元），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用 扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除 数。 2）将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和 速算扣除数。 例：员工3月份当月工资为3400元，当月获得全年奖金合计10200元，则全年一次 性奖金个人所得税计算： 1. 10200-（3500-3400）＝10200-100＝10100元， 2. 10100元/12=841.67元，此额度用于确定奖金适用的税级，根据上表，确定此 额为税级“1”，不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数为“0” 3. 计算全年一次性奖金的个人所得税： 10200-（3500-3400）＝10100*3%-0＝303元 4. 当月本员工应交个人年得税合计： 全年一次性奖金税+正常月度工资所得税＝303+0（因本月工资 <3500)=303元
全年一次性奖金计税方法说明
（一） 1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用 扣除额（>3500元），先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商 数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 例：员工3月份当月工资为4000元，当月获得全年奖金合计12000元，则全年一次性 奖金个人所得税计算： 1. 12000/12=1000元， 2. 1000元，此额度用于确定奖金适用的税级，根据上表，确定此额为税级“1”， 不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数为“0” 3. 计算全年一次性奖金的个人所得税： 12000*3%-0＝360元 4. 当月本员工应交个人年得税合计： 全年一次性奖金税+正常月度工资所得税＝360元+15元＝375元 其中15元：本月工资 >3500,根据税率表，工资所得税为(4000-3500)*3%-0=15元
请注意：
并不是所有员工的全年一次性奖金按上面方法，可以获得节省。因为员工的工资 水平不同，奖金金额不同，所以也有部分员工若用上面的方法，反会导致两个月个 人所得税合计会增加。
全年一次性奖金发放避税HR Action 1. 对于测算结果可省所得税的员工，3月份工资中 的小部分奖金进行留存未发放。这小部分的奖 金在4月工资中发放。 2. 对于测算结果不会省所得税的员工，3月份工资 中将全额发放全年一次性奖金。 3. HR将发给每个员工明细工资单（若有省所得税 的员工，将收到四月工资单及所有计算明细）