教材P53页 三、简答2对职业道德产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与审计业务相关的或有收费安排自身利益过度推介鉴证客户与第三方发生诉讼时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数自我评价据密切关系注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）自我评价会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目组成员的妻子是客户的出纳密切关系会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非外在压力同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升教材P53页 四、案例分析（1）影响会计事务所独立性。

剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付审计费用，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

（2）影响会计事务所的独立性。

按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性，但贷款金额重大，可能会产生经济利益的威胁。

（3）损害注册会计师A的独立性。

因为A注册会计师既是会计师事务所的合伙人，又是X银行的独立董事，属于密切关系导致的不利影响，会影响注册会计师的独立性。

（4）影响B注册会计师的独立性。

B注册会计师2009年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2010年度到2013年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。

（5）影响C注册会计师的独立性。

C注册会计师自2012年以来一直协助X 银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。

（6）不影响D注册会计师的独立性。

D注册会计师的妻子自2009年度起一直担任X银行的统计员。

虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

教材P65页 五、案例分析（1）违反，表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。

理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。

（第三章 第八条（二））（2）违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接”。

理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：①已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。

而不是根据收费的高低自行决定。

（第五章 二十一条）（3）违反，表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。

理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。

（第八章 六十五条）（4）违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度”。

理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

（第七章 第四节 五十条）（5）违反，表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告”。

理由：只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

（第七章 第三节 四十九条）（6）违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。

（第九章 第七十六条）教材P87页 五、案例分析1、（1）有问题，审计业务约定书的签订人应是审计机构和委托人单位的法定代表人，或其他授权的代表签订。

本题中，项目经理和财务主任均无权签订，除非得到法定代表人的委托授权。

（2）本题中，少了会计责任和审计责任条款和审计报告的使用条款责任。

这两项条款都是明确双方法律责任，以避免纠纷，或在纠纷时，明确双方责任，少了这两项条款不利于注册会计师保护自身利益。

（3）委托人的义务：及时提供审计人员所要求的全部资料，为审计人员的审计提供必要的条件和合作，按约定条件及时足额支付审计费用。

审计机构的义务：按照约定时间完成审计工作，出具审计报告，对在执业过程中知悉的商业秘密保密。

2、（1）按资产总额计算的重要性水平=180000×0.5%=900万元(1分) 按净资产计算的重要性水平=88000×1%=880万元（1分）按主营业务收入计算的重要性水平=240000×0.5%=1200万元(1分) 按净利润计算的重要性水平=24120×5%=1206万元（1分）因此，XYZ公司2014年财务报表层次的重要性水平为880万元。

（2分）（2）审计重要性水平与审计风险关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

审计重要性水平与审计证据关系：重要性水平与审计证据成反向关系。

也就是重要性水平越低，应获取的审计证据越多，反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

教材P131页 五、案例分析1、银行存款余额调节表企业调节项目 余额银行调节项目 余额企业银行存款日记账余额 133750加：银行已收，企业未收款项 12500减：银行已付，企业未付款项 250银行对账单余额 127000加：企业已收，银行未收款项 16000减：企业已付，银行未付款项 400调节后存款余额 146000调节后存款余额 142600从上表中可看出，错误数为3400元，企业多记了3400元，银行日记账余额应为；133750-3400=130350元。

审计结论：错误数应属于企业隐瞒银行减少或漏记的。

2、2010年12月31日甲材料应存数：8500-3000+3500=9000（公斤）盘亏数： 10000-9000=1000（公斤） 计1000×10=10000（元）（2）审计中主要使用了审阅法、盘点法、调节法、核对法等。

审计结论：2010年企业存货项目账实不符，盘亏1000公斤，计10000元，原因待查。

3、（1）2010年12月31日甲产品的结存数 20+10-20=10（万件）计：10X100=1000(万元)账面结存数6000万元，即60万件因此，甲产品盘亏50万件，计5000万元。

（2）应补缴税费增值税为 50x120x17%=1020万元城市维护建设税为 1020x7%=71.4(万元)教育附加为 1020x3%=30.6（万元）所得税为 （50x（120-100）-71.4-30.6）x25%=224.5（万元）（3）由于隐瞒了50万件甲产品的销售，使得2010年度利润表“主营业务收入”少记50x120=6000万元，“主营业务支出”少记50x100=5000万元，营业税金及附加少记71.4+30.6=102万元，主营业务利润（营业利润、利润总额）少计6000-5000-102=898万元，所得税少记224.5万元，净利润少记898-224.5=673.5万元（4）调整分录借：应收账款 7020贷：营业收入 6000应交税费-应交增值税（销项税） 1020借；营业成本 5000贷：存货 5000借：营业税金及附加 102贷：应交税费-应交城建税 70.14-应交教育附加 30.6借：所得税费用 224.5贷：应交税费-应交所得税 224.5教材P150页 五、简要分析（1）购货发票比收料单可靠。

因为购货发票是来自于被审计单位外部，收料单是被审计单位自己填写的，所以购货发票比收料单更可靠。

（2）销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

一般来说，如果内部证据在外部流转并得到第三方的认可，具有更高的可靠性。

（3）领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。

（4）工资发放单比工资计算单可靠：两者均为内部证据，但工资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。

（5）存货监盘记录比存货盘点表 ：表存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据，存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。

一般来说，外部证据比内部证据可靠。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手：而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

外部证据中，直接交给注册会计师的更为可靠。

教材P171页 五、案例分析1、(1)甲公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下： ①从以前年度审计的结果来看，甲公司被出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，负责审计的XYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注;而且，其收入在2011年被调减1200万元，占原报告收入的30%，这些都是甲公司2013年财务报表可能存在重大错报的信号。

②从对甲公司基本情况及其环境的了解来看，其2013年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品，面临激烈的竞争且监管压力较大;管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察;缺少审计委员会，治理结构不健全;缺少内部审计部门，会计信息的可靠性可能存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。

　(2)甲公司认定层次可能存在重大错报的领域包括：收入确认；存货计价；银行存款。

2、　(1)对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员;②检查内部控制生成的文件和记录;③观察X公司的经营管理活动;④重新执行有关内部控制。

(2)缺陷：内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。

内部审计与会计是不相容职务，应分开，否则内部审计缺乏独立性。

教材P205页 五、简要分析(1)保留意见或否定意见的审计报告。

由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。

(2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。