（2）以耗定产，即以当期材料消耗数量以及单位产品耗料定额来测算其产 量的一种方法。
（3）以产定耗，即以耗料定额和产量来测定材料消耗是否正常的一种查帐 方法。测算公式为：
应耗材料数量=（当期某产品产量×该产品耗料定额）
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[案例]瞒报自制半成品产量，偷逃税款案例
某酒厂酿酒车间自制原酒。根据税务人员掌握的原料出酒率，一般为42％， 即投入100千克高梁大约可出原酒42千克。检查某月份高梁投料量与以往月份 投料量基本持平，为25，000千克，但自制半成品(原酒)明细账入库数量仅为8， 750千克，实际出酒率为35％，与正常情况下42％的出酒率差距较大。
为了搞清问题，税务人员抽查了有关的其他核算资料：发现原酒入库单及 成本计算单上的完工入库数量与“自制半成品”明细账入库数虽然完全相符， 但该月份“自制半成品产量报告”所填列的原酒产量却为10 450千克。以此产 量计算，该月份高梁出酒率实际为41.8％，与正常出酒率墓本持平。经查询落 实，财会人员承认隐匿厂原酒产量l 700千克，并已按每千克8.5元的价格全部 售出，并隐瞒了所获14 450元的收入。
税务检查分析方法
➢ 控制计算法
根据事物之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的 数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种查账方式。
（1）以产核销，即以当期某种产品的产量和结存数量测算当期销售数量的 一种方法。测算公式为：
某产品销售的数量=期初结存数量+本期完工数量-期末结存数量
税务检查分析方法
➢ 比较分析法
将纳税人会计资料中的有关项目和数据，在相关的时期之间、指标 之间、企业之间以及地区或行业之间进行静态或动态比较分析，从 中发现问题，捕捉检查线索的一种方法。
例：税务人员在对某公司企业所得税检查中，通过对2019年和2018年部分 指标进行比较分析时，发现变动情况如下表所示。分析可能存在的问题？
解析：
（1）产品销售收入分析：该公司产品销售收入变动率为-27.09%，较上年下降 幅度大，可能存在少计收入的疑点。
（2）产品销售成本分析：该公司产品销售成本变动率为-13.79%，与产品销 售收入变动率进行比较，其比值为0.5，说明成本下降幅度小于收入下降幅度， 可能存在虚列销售成本的疑点。
（3）往来账款分析：该公司“其他应收款”年末余额变动率为1 343.27%，余 额增加幅度很大，可能存在应税收入计入往来账而未计收入科目的疑点，影响 当前利润，进而影响应纳税所得额。
纳税检查与申报
纳税检查的一般方法
主讲教师：林宗纯
税务检查技术方法
税
务 检
税务检查分析方法
查
方
税务检查调查方法
法
税务检查盘存方法
税务检查技术方法
审阅法和核对法 全查法和抽查法 顺查法和逆查法
税务检查技术方法
➢ 审阅法
对各种会计资料和其他资料从形式和内容两个方面进行详细的阅读和审查， 从中发现可疑之处，为进一步查证提供线索的一种检查方法。
➢ 逆查法
与顺查法的检查顺序相反，是从检查分析会计报表开始，对于有疑点的地方 进一步检查账簿，根据账簿再来审查核对会计凭证的一种检查方法。
税务检查分析方法
比较分析法
控制计算法
推理分析法
注意：采用以上方法所得到的测定结果，只能说明存在问题 的可能性，不能直接作为定案依据。还必须借助其它方法， 查明原因，取得可靠数据，方可定案。
税务检查调查方法
➢ 观察法
指检查人员通过对被查单位的实地观察来取得涉税证据的方法。
通过这种方法可以获得直接的或间接的环境证据。 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到眼观六路， 耳听八方，从中发现薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被查 单位的经济活动是否真实、客观。
案例：某稽查组检查某农行营业部营业税。在实地检查时，检查 人员注意到农郊行营业部电子显示屏，是由数百块小的电子显示 模块组合而成的，这在检查人员的头脑中引起了疑问：电子显示 屏做为一个整体资产使用的，那么他们是如何对这此构成整体资 产的显示模块进行核算呢?
通过检查明细帐发现，农郊行在2018年12月10日至17日，分若干 次在低值易耗品帐核算小的电子显示模块，共计金额276800元， 当时帐务处理是：借：低值易耗品，年终时一次性列入成本。农 郊行利用这种手段多列成本，造成当期少缴应纳所得税。
税务检查调查方法
➢ 查询法
检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和 质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的方法。查询 法有面询和函询两种。
日期 项目
2019年
产品销售收入
4778
产品销售成本
3871
申报会计利润
135
申报企业所得税
39
其他应付款年末余额 1501
2018年
6553 4490
553 230 104
变动额/万元 变动率/%
–1775 –619 –418 –191
1397
–27.09 –13.79 –75.59 –83.04 1343.27
➢ 抽查法
对被查单位一定时期内的大量会计资料，有针对性地从中抽取一部分具有代 表性的项目( 账簿、凭证等 )来进行审查，根据对这些项目审查的结果，用 一定的方法来判断全部会计资料和有关经济业务是否正确的一种检查方法。
税务检查技术方法
➢ 顺查法
按照会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，以凭证核对账簿，再以账簿核 对会计报表，通过逐步审查核对，从中发现账证不符、账账不符、账实不符， 以及涂改、计算差错等问题。
税务检查分析方法
➢ 推理分析法
指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因 素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查明原因的一种 分析方法。
如主营业务利润的各个影响因素可分解为销售量、销售价格、主 营业务成本、费用、主营业务税金和品种结构等，通过测定各因 素的变动对主营业务利润的影响程度 ，便可判明各因素影响程 度的方向和大小，从中找出存在的问题及其具体原因。
➢ 核对法
按照复式记账原理，通过会计核算有关账户的对应关系和经济业务的相互 联系，对各种会计资料和其他资料进行对照和分析，采取证证核对、账证 核对、账账核对、账表核对、账实核对的技术手段，从中发现问题的一种 方法。
税务检查技术方法
➢ 全查法
对被查单位一定时期内所有会计凭证、账簿和会计报表等会计和纳税资料进 行全面、系统、详细检查的方法。