资产项目金额变动金额负债和所有者权益项目金额变动金额库存现金及银行存款134 500+638 000存放中央银行款项354 600+110 000吸收存款 1 730 800+532 000交易性金融资产405 500长期借款421 700贷款 1 419 600+480 000实收资本418 700+750 000固定资产257 000+54 000合计 2 571 200 1 282 000合计 2 571 200 1 282 000会计要素增减变动汇总表单位：元2.目的：练习复式记账的方法1)根据上题资料编制会计分录。

2月发生下列经济业务:(1) 借：库存现金10 000贷：吸收存款一一活期存款一一鸿户10 000(2) 借：吸收存款一一活期存款一一新兴百货户120 000贷：贷款一一期贷款120 000(3) 借：库存现金50 000(4)借：存放中央银行款项110 000贷：库存现金110 000(5)借：吸收存款活期存款红星乳品厂户8 000贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一王冈沪50 000贷：库存现金8 000(6)借：吸收存款一一■活期存款一一服装厂户20 000⑺借：固定资产54 000贷：银行存款54 000(8)借：贷款一—中长期贷款一一油漆厂户600 000贷：吸收存款一一活期存款600 000(9)借：库存现金750 000贷：吸收存款一一定期存款20 000贷：实收资本750 0002) 略3) 略第3章存款业务的核算 1.目的：练习单位存款业务的核算(1)借：库存现金80 000贷：吸收存款一一活期存款一一新兴百货商场户80 000(2)借：吸收存款一一活期存款一一红星乳品厂户贷：库存现金(3)应付^【J息=(860 0005 000)0X36% 360=8.55(元)借：禾U息支出贷：吸收存款一活期存款一红星乳品厂户30 00030 0008. 558.552.目的：练习活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款分户账(1)借：库存现金10 000贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一张江户10 000(2)借:吸收存款——■活期储蓄存款一张江户 1 500贷：库存现金 1 500(3)借：利息支出 6.95贷：应付利息 6.95借:应付利息 6.95贷：吸收存款一一■活期储蓄存款一一张江户 6.95积数=10 00044+8 50030=695 000元)禾利息=695 000 Q.3%。

*30=6.95(元)(4)借：库存现金 4 000贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一张江户 4 000(5)借：利息支出8.20贷：应付利息8.20借:应付利息8.20贷：吸收存款——活期储蓄存款一一张江户8.20积数=8 506.95J7+<12 506.950=820 104.65元)禾利息=820 104.65(0.3 %* 30=8.20 (元)借:吸收存款一一活期储蓄存款——张江户12 515.15贷：库存现金12 515.153. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算1)应付利息=5 000 0 0. 3 %(元)5借:吸收存款一一定期储蓄存款——陈强户 5 000利息支出 1.5贷：库存现金 5 001.52)应付利息=15 00030.33%=1 498.5元)借：吸收存款定期储蓄存款陈强户利息支出贷：库存现金第4章贷款业务的核算1. 目的：练习未减值贷款业务的核算(1)借：贷款——本金一一塑料厂抵押贷款户贷：吸收存款一一塑料厂户15 0001 498.516 498.5300 000300 00051 012.5(2)应收利息=50 000405%O X 5=1 012(元)借:吸收存款一一服装厂户利息收入（3）借：吸收存款——制药厂户 贷：利息收入 （4）借：库存现金 贷：贷款——本金 利息收入 （5）借：贷款——本金 贷：库存现金2. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算（1）借：吸收存款——新百货公司户 贷款损失准备 资产减值损失 贷：贷款——已减值 利息收入 （2）借：资产减值损失贷：坏账准备（3）借：贷款——已减值贷：贷款——本金已发生的应收利息 20 000元，以后冲销或计提坏账准备 （4）借：贷款损失准备贷：贷款——已减值借：坏账准备 贷：应收利息3. 目的：练习抵债资产业务的核算（1）借：抵债资产贷款损失准备坏账准备 贷：贷款——制药厂户 应收利息 应交税费 资产减值损失（2）借：存放中央银行款项贷：其他业务收入（3）借：其他业务成本 贷：存放中央银行款项 （4）借：存放中央银行款项 贷：抵债资产 营业外收入 （5）借：固定资产 贷：抵债资产 第 5 章 现金出纳业务的核算和管理 目的：练习现金出纳业务的核算贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户50 000 1 012.5 34 00034 000 52 30050 0002 300 20 000 20 000400 000 100 000 125 000600 000 25 000 20 000 20 000500 000500 000700 000700 000 40 00040 000230 000 100 000 10 000300 000 20 000 2 000 18 0005 000 5 000 3 0003 000185 000170 000 15 000 230 000230 0001）借： 贷：库存现金吸收存款——新兴百货户 154 000154 0002）借： 吸收存款——塑料厂户7 000贷：库存现金7 0003）借： 库存现金200贷：其他应付款——待处理出纳长款户2004）借： 其他应付款——待处理出纳长款户200贷 ：库存现金150营业外收入——出纳长款收入户505）借： 其他应收款——待处理出纳短款户500 贷 ：库存现金5006）借： 库存现金400营业外支出——出纳短款支出户100贷 ：其他应收款——待处理出纳短款户5007）借： 库存现金140 000贷：系统内往来一一^管辖行往来户140 0008）借： 吸收存款——定期储蓄存款——张亮户10 000 利息支出180贷：库存现金10 180第 6 章 系统内电子汇划业务的核算1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算资料：（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：3）经办行（沈阳分行）的处理①借：吸收存款一—立达贸易公司户5 000贷：清算资金往来——北京分行户 5 000 ②借：清算资金往来一一长春分行户18 000贷：吸收存款——金诚百货公司户 18 000 ③借：吸收存款一一•市百货公司户8 000贷：清算资金往来——大连分行户 8 000 2）借：清算资金往来——沈阳分行户 5 000 贷：吸收存款——市服装公司户 5 0003）借：吸收存款——汇出汇款 18 000 贷：清算资金往来——沈阳分行户 18 000 4）借：清算资金往来——沈阳分行户 8 000 贷：吸收存款——建材公司户8 0002. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算 1）总行的处理借：同业存放——系统内存放款项——吉林分行备付金存款户 18 000 贷：同业存放——系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户13 000 同业存放——系统内存放款项——北京分行备付金存款户5 0002）省级分行（辽宁分行）的处理借：存放同业——存放系统内款项——存总行备付金存款户 13 000贷：同业存放——系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户5 000同业存放—— ——大连分行备付金存款户8 000借：存放同业——存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户 贷：清算资金往来 第7章 金融机构往来业务的核算1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算贷：库存现金贷：系统内往来贷：存放中央银行款项 资产的 中国农业银行某分行： 借：清算资金往来 贷：吸收存款 借：吸收存款贷：清算资金往来 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 中国建设银行某分行： 借：清算资金往来贷：吸收存款下降 （即对央行而言，负债小了））221 000 221 000 120 000120 000 101 000 101 000197 000197 0001）借：库存现金 1 000 000贷：存放中央银行款项——备付金存款户 1 000 000 2）借：存放中央银行款项——备付金存款户 500 0003）借：吸收存款——服装厂户 150 000 4）借：存放中央银行款项 5 000 000贷：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000 5）借：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000 利息支出38 250贷：存放中央银行款项5 038 2502. 目的：练习同城票据交换业务的核算 1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145（00元0）应付金额=25 000+193 000=218（00元0）交换差额：应付金额=218 00-0145 000=73 0（00元）中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221（0元00）应付金额=85 000+35 000=120（00元0）交换差额：应收金额=221 00-0120 000=101 0（00元）中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197（0元00）应付金额=165 000+60 000=225（00元0）交换差额：应付金额=225 00-0197 000=28 0（00元）2）各商业银行的会计处理甲工商银行： （应付有多，，即负债上升） 借：清算资金往来 145 000贷：吸收存款 145 000 借：吸收存款 218 000贷：清算资金往来 218 000借：清算资金往来 资产类的把应付多的结算出去73 0005 0005 000500 000 150 000 73 000借：吸收存款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 中国人民银行：角度时 借：甲工商银行存款 （ 中国建设银行某分行存款 贷：中国农业银行某分行存款3. 目的：练习跨系统转汇业务的核算（1）借：吸收存款——制药厂户贷：存放中央银行款项——备付金存款户（2）借：吸收存款——纺织厂户 贷：清算资金往来 （3）借：吸收存款——汽车厂户 贷：清算资金往来 （4）借：清算资金往来 贷：吸收存款——油漆厂户 （5）借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：吸收存款——新兴百货户4. 目的：练习同业拆借业务的核算（1）借：存放中央银行款项贷：拆入资金（2）借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项（3）借：拆出资金贷：存放中央银行款项（4）借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第8章 支付结算业务的核算1. 目的：练习银行汇票业务的核算（1）借：库存现金贷：汇出汇款（2）借：系统内往来 贷：吸收存款——百货批发站 （3）借：汇出汇款贷：清算资金往来应解汇款（4）借：汇出汇款贷：清算资金往来 吸收存款——电视机厂户（5）借：应解汇款贷：库存现金原本多的是应付的数额）28 000（原本多的是应收的数额）225 000225 000 28 00028 00073 000101 0009 500 9 500 10 000 10 000 6 500 6 500 5 4005 400 7 800 7 8002000 0002 000 000 2 000 000 8802 000 8801 500 0001 500 0001 500 290. 51 500 000 290. 520 00020 000 147 000147 000 15 00012 000 3 000 12 50012 300 200 5 600 5 6002. 目的：练习汇兑业务的核算（1）借：吸收存款——机械厂户贷：清算资金往来（2）借：清算资金往来贷：吸收存款——毛纺厂户（3）借：应解汇款贷：库存现金（4）借：应解汇款贷：清算资金往来（5）借：清算资金往来贷：应解汇款3. 目的：练习商业汇票业务的核算（1）借：清算资金往来贷：吸收存款——针织厂户（2）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票20000（3）借：吸收存款——毛纺厂户贷：应解汇款（4）借：应解汇款贷：清算资金往来付出：银行承兑汇票7 800（5）借：吸收存款——百货公司户贷款——本金贷：应解汇款4. 目的：练习支票业务的核算（1）借：清算资金往来贷：吸收存款——机械厂户（2）借：吸收存款——模具厂户贷：吸收存款——机械厂户（3）借：吸收存款——纺织厂户贷：库存现金5. 目的：练习委托收款和托收承付的核算（1）借：吸收存款——百货公司户贷：系统内往来（2）借：吸收存款——化轻公司户贷：系统内往来（3）借：系统内往来贷：吸收存款——乳品厂户（4）借：吸收存款——纺织品批发站户贷：清算资金往来（5）借：吸收存款——纺织厂户贷：系统内往来第9 章金融资产和长期股权投资业务的核算2 5002 5007 0007 0002 5002 5001 0001 000 3503508 0008 000101020 00020 0007 8007 80050 0006 00056 0006 0006 0004 0004 00034 00034 00030 00030 00058 00058 00050 00050 0005 6005 60078 00078 0001. 目的：练习交易性金融资产的核算（1）购入时：借：交易性金融资产——成本102 000应收利息投资收益贷：存放中央银行款项（2）2008年3月5日，收到上年利息：借：存放中央银行款项贷：应收利息（3）2008年12月31日，记录公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（4）2009年3月1日，出售债券：借：存放中央银行款项贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时，结转公允价值变动损益：借：公允价值变动损益贷：投资收益2. 目的：练习可供出售金融资产的核算（1）购入时：借：可供出售金融资产——成本应收利息可供出售金融资产——利息调整贷：存放中央银行款项（2）3月5日收到上年利息：借：存放中央银行款项贷：应收利息（3）2月28日，记录公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积（4）3月20日，出售债券：借：存放中央银行款项资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——成本——利息调整——公允价值变动投资收益3. 目的：练习持有至到期投资的核算（1）购入时：借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：存放中央银行款项5 0001 000108 0005 0005 0006 0006 000109 000102 0006 0001 0006 0006 000100 0005 00017 000122 0005 0005 0008 0008 000127 0008 000100 00017 0008 00010 000100 0001 000110 000（2）2009年12月31日，减值：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（3）2010年1月1日，应收利息：借：应收利息贷：投资收益（4）2010年1月2日，出售债券：借：存放中央银行款项持有至到期投资减值准备投资收益贷：持有至到期投资——成本持有至到期投资——利息调整应收利息4. 目的：练习长期股权投资的核算（1）2008年1月1日：借：长期股权投资贷：存放中央银行款项（2）2008年年末：20 00020 00010 00010 00095 00020 0005 000100 0001 000 10 00025 080 00025 080 000分得的利润=28 000 0003%=840 000元）,其会计分录为：借：应收股利840 000贷：投资收益收到股利时，其会计分录为：借：存放中央银行款项840 000 840 000贷：应收股利840 000 （3）2009年年末：当年实际分得的现金股利=50 000 0003%=1 500 000元）其会计分录为：借：应收股利 1 500 000贷：投资收益 1 500 000 收到现金股利时：借：存放中央银行款项 1 500 000贷：应收股利 1 500 000 第10章固定资产业务的核算目的：练习固定资产业务的核算1）购入时：借：在建工程61 500贷：银行存款61 500 安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：借：原材料 1 500 应付职工薪酬 3 000 贷：银行存款 4 500 借：在建工程 4 500贷：原材料 1 500应付职工薪酬固定资产安装完毕交付使用：借：固定资产——使用中固定资产户贷：在建工程(2)借：资产减值损失贷：固定资产减值准备(3)借：固定资产——不需用固定资产户贷：固定资产——使用中固定资产户借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产——不需用固定资产户借：库存现金贷：固定资产清理借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理(4)借：固定资产——不需用固定资产户贷：固定资产——使用中固定资产户借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产——不需用固定资产户借：银行存款贷：固定资产清理借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理(5)年折日额=(80 0001 000 弋=15 80Q元借：业务及管理费贷：累计折日第11 章无形资产和其他资产业务的核算目的：练习无形资产及其他资产业务的核算( 1 )借：无形资产——土地使用权户贷：银行存款(2)借：银行存款贷：无形资产应交税费营业外收入——处置非流动资产利得(3)借：长期待摊费用贷：存放中央银行款项第12章收入、费用和利润的核算1. 目的：练习各项收入和费用的核算( 1 )借：利息支出贷：吸收存款(2)借：存放中央银行款项贷：手续费及佣金收入(3)借：存放中央银行款项3 00066 00066 000400 000400 0007 5007 5003007 2007 5002002001001006 0006 0004 0002 0006 0001 5001 5002 5002 50015 80015 800400 000400 000210 000154 76010 50044 74082 00082 000253 400253 40047 60047 600123 400贷：利息收入123 400（4）借：存放中央银行款项14 000贷：手续费及佣金收入14 000（5）借：利息支出98 700贷：存放中央银行款项98 700（6）借：资产减值损失237 200贷：贷款损失准备237 200（7）借：其他应付款——待处理出纳长款户3 000 贷：营业外收入——出纳长款收入户3 000 （8）借：营业外支出——盘亏损失7 200贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7 200 （9）借：利息支出179 300贷：应付利息179 3002. 目的：练习利润业务的核算1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税利润总额=(12 300 000+250 000+230 000+3)4-0(090 800 000+140 000+90 000+1)3 -030609 000=2 402 00（0元）所得税=2 402 00025%=600 500元）借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税2）结转各损益账户，确定本年利润借：利息收入借：手续费及佣金收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出手续费及佣金支出其他营业支出营业外支出营业税金及附加借：本年利润贷：本年利润——未分配利润第13章所有者权益业务的核算目的：练习所有者权益业务的核算（1）借：固定资产贷：实收资本（2）借：固定资产贷：资本公积（3）借：资本公积贷：实收资本（4）借：利润分配——提取盈余公积金贷：盈余公积600 500600 50012 300 000250 000230 00034 00012 814 00010 412 0009 800 000140 00090 00013 000369 0002 402 0002 402 000120 000120 00030 00030 000100 000100 000200 000200 0005）借：盈余公积贷：实收资本 利润分配——盈余公积补亏 50 0006）借：利润分配——应付股利 120 000贷：应付股利 120 0007）借：盈余公积——转作股本 500 000贷：股本 450 000资本公积——股本溢价50 00090 000 40 000。