详细描述及说明
阶段
控制
D1D2
1．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价格信息及企业相关部门的需求计划
3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》4．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方
重大关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1D2
1．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超过万元就是重大交易）2．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平
D3
3．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程序
对关联交易行为存在的问题进行分析未通过
通过
进一步
提出完善
意见制定相应的方案审批
执行
资料存档
结束
D1
D2
如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失
2．
．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1D2
1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、做会计报表和关联交易明细表2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失
D1
D2
D3
1
的性质
《交易步谈判
意向书》与交易关
如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
联方进一拟定签订
合同》2
《交易
《交易合同》
合同进行
按交易
交易3
如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失
资料存档
结束
2．
．重大关联交易审核流程控制表
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
股东大会
董事会
审计委员会
会计人员
交易人员
如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行
开始定期
审阅按合同
进行交易签订《交易合同》
1
2将交易过程和交易结果进行记录定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表
企业内部控制流程——关联交易
21．1关联方界定及其控制
21．1．1关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程与风险控制图
关联方名录编审流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务人员企业关联方
+++如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失
相关规范
应建
规范
关联交易管理制度
参照
规范
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《交易意向书》
《交易合同》
责任部门
及责任人
董事会及审计委员会、财总经理、财务总监、会计、交易人员
21．2．2关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程与风险控制图
21．2．1重大关联交易审核流程
1．重大关联交易审核流程与风险控制图
重大关联交易审核流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会及审计委员会
总经理
财务总监
交易人员
开始企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失确定交易审批拟定与关联方进行谈判审核审议审核审核
4
如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
通知书》5
6
报价
关联方
7
则与定价
水平
拟定《交易
合同》
签订《交易
合同》
资料存档
结束
2．
．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项
D1
1．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为
D2
2．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门
5．询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。询价通知书应当详细说明需求情况，以便关联方交易对象确定报价。询价通知书的内容主要包括所需数量、技术参数要求、履约期限及交货地点、关联方应携带的资质证明材料、递交报价单地点、截止时间、报价单位负责人或委托人签字盖章等
相关规范
应建
规范
关联交易管理制度
参照
规范
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《交易合同》
相关会计“关联交易明细表”
责任部门
及责任人
股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员
21．2关联交易与披露控制
相关规范
应建
规范
关联交易管理制度
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
文件资料
《关联方声明书》
《关联方名录》
责任部门
及责任人
财务部、企业关联方
总经理、财务总监、财务相关人员
21．1．2关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程与风险控制图
关联交易记录审查流程与风险控制
审阅
开始提交《年度关联方声明书》
编制《关联方名录》审核1
收集资料分析资料
《关联方名录》存档
更新《关联方名录》每季度收集新增关联方2
D1
D2
如果关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整
审核
《关联方名录》存档
结束
2．
．关联方名录编审流程控制表
关联方名录编审流程控制
控制事项
详细描述及说明阶段Fra bibliotek控制关联交易事项询价流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部
交易人员
关联方
如果搜集的信息不全面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理
审批审核审核
开始搜集信息成立询价1提供资料
D1
D2
D3
小组
2
3
编制询价
文件
审核
审核商讨定价原确定被询价的关联对象发出《询价确定成交审核