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•企业财务分析
•一、企业历史财务分析
•2、上年度财务报表主要科目分析
•（3）其他应收帐款年末余额为：××××元
帐龄
金额
1年以内
1-2年
2-3年
合计 •其中金额较大的单位有：
单位名称
××××公司
××××厂
所占比例 金额
科技项目财务管理和分析
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•企业财务分析
•一、企业历史财务分析
➢用于研发的专门设备折旧
• 借：管理费用-研发费用（×项目）-固定资产折旧
•
贷：固定资产
➢用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
•
借：管理费用-研发费用（×项目）－无形资产摊销
•
贷：无形资产
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科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
➢用于试制产品的检验费等
•
借：管理费用-研发费用（×项目）-试制产品检验费
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科技项目财务管理和分析
•企业财务分析
•二、投资估算与资金筹措
•1、投资总额包括近期完成投资和新增投资
总投资
近期完成投资 （上年度1月1 日至申报前一 个月）
新增投资
要有资金来源，以及主要用途的描述（财 务专家结合企业财务报表中固定资产、在 建工程、管理费用、研发费用等明细科目 评价投资的真实性）
科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
• （二）建立预算管理制度。
•
科技项目的研发具有不可预见性，财务部门不能只做事后
的记帐员，要建立预算制度，科技经费从预算、拨款和使用是一
个有机的整体，一脱节就可能出现资金不到位、经费支出不科学
合理等问题。只有对项目进行合理的预算，才能保证企业资源的
合理配置、研发资金的筹措保障，进而实现企业的科研目标。
（对于获得财政资金的立项项目，项目合同书就是预算书，财务
部门实际财政经费的支出状况如果与合同预算达到较高的一致性，
项目验收时的比较容易通过。）
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科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
• （三）了解相关科技政策，掌握各类科研投入的核算范围。
• 国家对企业的科研经费投入有明确的解释，例如：财政部财
固定资产投资
流动资金投资
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科技项目财务管理和分析
•企业财务分析
•二、投资估算与资金筹措
• 2、项目执行期内新增投资估算 • 计划新增固定资产投资估算
资产名称 单价 数量
1
2
3
合计
•计划新增流动资金投资估算
项目
测算依据
1
2
3
合计
金额 备注
•项目执行期 时间一般为2
年
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科技项目财务管理和分析
贷款期限
单位
金额
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•企业财务分析
•一、企业历史财务分析 •2、上年度财务报表主要科目分析
•（6）总收入为：××××元：
收入构成 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
合计
金额
比重
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科技项目财务管理和分析
•企业财务分析
•二、投资估算与资金筹措 • 投资额度一般控制在项目执行期目标销售收入 总额的1/4左右，软件企业1/6较为适宜。
•2、上年度财务报表主要科目分析
•（4）其他应付帐款年末余额为：××××元
帐龄
金额
所占比例
1年以内1-2年2-年合计 •其中金额较大的单位有：
单位名称
金额
××××公司
××××厂
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•企业财务分析
•一、企业历史财务分析 •2、上年度财务报表主要科目分析
•（5）银行贷款年末余额为：××××元
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科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
• （二）是科研目标顺利完成和项目验收通过的有力保障。 • 企业规范科研项目的财务管理，合理进行资金投入控制， 能够提高单位科技项目实施能力，才能保证科研目标的顺利 完成；为提高财政科技经费的使用效益，国家根据项目类别 出台了不同的经费管理办法，并建立健全科研项目的专家咨 询、政府决策的立项机制，立项企业只有规范科研项目的财 务管理，才能保证项目的评审、验收的通过。
所占比例 金额
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•一、企业历史财务分析
•2、上年度财务报表主要科目分析
•（2）应付帐款年末余额为：××××元
帐龄 1年以内 1-2年 2-3年
合计
金额
所占比例
•其中金额较大的单位有： 单位名称
××××公司 ××××厂
金额
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•科技项目的财务管理
• （二）与研发投入相关系列优惠政策相继出台。 • 科技部、财政部、国税总局联合颁布的《高新技术企业认 定管理办法》（国科发火【2008】172号）规定，经认定的高新 技术企业所得税减按15%的税率征收；国税发[2008]116号文 《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，研发费用可以 按实际发生额的150%加计扣除；技术转让、技术开发以及相关 的技术服务免征营业税。 • 因此，企业如何管好用好科研经费，具有重要的现实意义。
科技项目财务管理和分 析
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2020/11/30
科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
一、意义
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科技项目财务管理和分析
•科技项目的财务管理
（一）科技经费的加大投入 在“十一五”开局之年，党中央在全国科技大会中，做出了增强
自主创新能力、建设创新型国家的重大战略决策，对实施《国家中长 期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年) 》做了全面部署，我国 的科技事业步入了新的历史时期。 一方面企业为加快发展方式和结 构调整，提高自主创新能力，加大了科研经费的投入，另一方面，国 家为鼓励企业开展研究开发活动，不断加大财政科技经费投入。
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•科技项目的财务管理
二、规范科技项目财务管理的必要性
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•科技项目的财务管理
• （一）科技发展对资金需求的依赖关系，决定规范财务 管理的必要性。 • 科研开发离不开资金，我们都了解这样一个经济指标 “研发经费投入”，高新技术企业认定条件以及科研项目 申报要求对 “研发经费占销售收入的比例”都有限定， 企业日常帐务处理时规范归集研发投入，合理进行研发费 用的摊销和分配，可以为获得财政支持打下良好的基础。
•
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•科技项目的财务管理
财政科技经费是政府为了支持企业科技攻关和科技产业化的专项补助资金， 对经费的使用范围更有严格的要求，一般财政科技经费有设备购置费、材料费、 燃料动力费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文 献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费11项支出范围。
•企业财务分析
•二、投资估算与资金筹措
• 3、新增投资筹措 • 筹资渠道可能包括： • （1）自筹资金：企业现有货币资金及应收帐款的余额、帐龄；企业 的年度盈利能力；经营活动产生的现金流量净值；如果是股东增资，须 说明是现有股东增资，还是吸收新股东，并提供股东会决议等材料。 • （2）银行贷款：已获得贷款的，提供贷款合同；未取得的，说明目 前贷款的进展情况，提供令人信服的银行承诺证明及担保证明，并根据 企业的信用等级及资本结构，说明贷款的可行性。 • （3）地方财政拨款：地方匹配资金的相关证明文件、使用方法。
➢ 同时，原则上要求：
•
企业自筹>=地方创新基金+2*申请国家创新基金
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•企业财务分析
• 三、项目预计的经济效益分析和投资评价
•
包括分析和论证项目的生产成本及总成本、产品销
企[2007]194号文件《企业加强研发费用财务管理的若干意见》与国税发 国税发[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法》中所列支 的研发费用范围虽然都分为八大类，包括材料费、人工费、折旧费、租 赁费、无形资产摊销费、中试费、研发成果管理费、其他费用、合作与 委托费，但核算范围有较大的差异；高新技术企业认定的研发投入和可 加计扣除的研发经费也有不同。
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•科技项目的财务管理
• （三）是享受国家税收优惠政策的必要条件。 • 在申请享受税收优惠政策时，相关审计部门、税务部 门等均须提供科研投入的明细证明。
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•科技项目的财务管理
三、如何规范企业科研项目的财务管理
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➢ 作为费用冲减部分：
•
借：专项应付款－－相关明细科目（×项目）
•
贷：相关科目
➢ 形成资产部分：
•
借：固定资产（无形资产）
•
贷：相关科目
• 同时
•
借：专项应付款－相关明细科目（×项目）
•
贷：资本公积
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•科技项目的财务管理
•2、企业自筹研发经费的帐务处理
•
处理方法：在“管理费用”和“在建工程”（技改项目）
财务部门只有掌握科研经费的管理办法，才能做好科研经费的帐务处理。
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•科技项目的财务管理
• （四）研发费用的帐务处理。 • 企业应按照研发项目或者承担的研发任务为单位，设立 台账归集核算研发费用，科技经费是引导资金，在科研活动中 企业是主体，企业自筹资金起着至关重要的作用。下面分别对 收到财政拨款的科研经费和企业自筹研发经费进行帐务处理。