三、借贷复式记账法下基本账户结构
资产类账户
借方
贷方
资产增加 资产减少
负债类账户
借方
贷方
负债减少
负债增加
余额：期末 资产的实有 数额
余额：期末负 债的实有数额
所有者权益类账户
所有者权益的 所有者权益的
减少
增加
收入类账户
收入减少 收入增加 或结转
余额：期末所有 者权益实有数额
费用类账户
费用增加 费用减少 或归集 或结转
常用的会计科目如下表所示。
表中的会计科目只是常用的会计科目， 而不是全部的会计科目。在实际工作中， 可以根据经济业务的需要而增减或修改 这些科目。比如“固定资产”科目可以 细划为房屋、机器设备等，“短期投资” 可以用“有价证券”来取代，等等。
虽然会计科目可以增减或者修改，但会 计科目的分类却是固定不变的。。
二、会计科目分类及会计科目表
会计科目就是对会计要素按其经济内容 进行分类的项目。
科目设置的原则 会计科目可以按其反映的经济内容（五
类）和所提供核算指标的详细程度来分 类（两大类）。
按经济内容分类
会计科目按经济内容分类通常分为6类， 即资产、负债、共同类、所有者权益、 成本类和损益类。损益类科目可分为收 入与费用类科目。
第二节 账户
一、设置账户的意义
二、账户的基本结构
一、设置账户的意义
账户是指具有一定结构，用以分类记录 经济业务引起会计要素的增减变动及其 结果的一种记账载体。账户的具体表现 形式是一种具有一定格式和结构的表格。
账户与科目：既有联系又有区别。
二、账户的基本结构
丁字账户或T型账户
左方 账户名称（会计科目） 右方
学习帐户记帐规则口诀
借增贷减是资产，权益和它正相反； 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱； 损益帐户要分辨，费用收入不一般； 收入增加贷方看，减少借方来结转。
四、账户对应关系和会计分录
1.账户的对应关系（对应账户） 2.会计的表达方式与会计分录
广义地说，会计有两种表达方式：一是 通过会计分录将发生的经济业务和资金 的来源及使用情况“翻译”为会计的专 用语言，即转换为商业语言；二是通过 会计报表反映会计主体的经营情况、财 务状况，会计报表可以说是会计语言的 最终表现方式。
作会计分录的程序
按照借贷记帐法作会计分录，其具体程序可以概括如下： （1）分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计 科目（至少两个）； （2）确定会计科目的类别，即确定是资产类、负 债类、所有者权益类，还是收入类、费用类； （3）确定会计科目反映的经济内容是增加了，还 是减少了； （4）根据作会计分录的记帐规则，确定相关会计 科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。
第三章 账户和复式记账
本章我们将讨论以下问题： 会计科目 账户 复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义和原则
会计语言的基本元素──会计科目 学习语言，掌握构成这门语言的基本元素是非
常重要的。比如学汉语要先学汉语拼音和单个汉字， 学英语要先学ABC等26个字母。 会计这门商业语言的语言元素是会计科目。
按提供信息详细程度分类
可分为总分类科目和明细分类科目两类。 1.总分类科目是一级科目，也称总帐科目，可
提供总括核算资料； 2.明细分类科目包括二级科目和三级科目，是
总帐科目的进一步分类的科目，可提供明细分 类核算资料。 如“材料”是一级科目，下面可设置“A材 料”、“B材料”等明细科目。
300000 100000 10000
85000 58200
记入借贷 方向 借方 贷方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 借方
贷方
五、试算平衡
试算依据：
全部账户
全部账户
借方发生额合计数 = 贷方发生额合计数
全部账户借方
全部账户贷方
期末余额合计数 = 期末余额合计数
试算平衡表的两种形式
发生额平衡与余额平衡 原理：将各个总帐上借方、贷方的发生
额（或余额）进行加总，如果二者相等， 则认定在前面的记帐和过帐过程中没有 发生错误；如果二者不等，则说明前面 的记帐和登记帐簿过程中有错误，必须 及时予以更正。
例如：
（1）借：银行存款 200 000
贷：实收资本
200 000
（2）借：银行存款 100 000
借：固定资产
100 000
贷：实收资别及 所反映经济内容的增减情况 实例
资 产 类（如现金） 增加（如：从银行提取现金） 减少（如：用现金支付工资）
负 债 类（如借款） 增加（如：从银行借入款项）
账户所提供的主要指标
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本 期减少发生额
账户名称：
年 凭证 月 日 号数
摘要
左方 右方 余额
实际工作中账户的基本格式是三栏式。
第三节 复式记账
一、记账方法概述：单式记账与复式记账 复式记账种类
二、借贷复式记账法 1.以“借” 、“贷” 为记账符号。 2.以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规律。 3.以全部账户的借贷双方总额相等为试算平衡的依据。 4.设置并运用共同性质账户。如“应付账款”。
减少（如：归还银行借款）
所有者权益类（如 增加（如：收到所有者投资）
所有者投资）
减少（如：所有者收回投资）
收 入 类（如销售 增加（如：销售产品）
收入）
减少（如：期末结转销售收入）
费 用 类（如销售 成本）
增加（如售出产品时，产品成本 就转化为销售成本，增加）
减少（期末结转销售成本，转为 “本年利润”）
课堂练习
（1）借：原材料 36 000
贷：应付账款
36 000
（2）借：应付账款 17 500
贷：银行存款 17 500
（3）借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
（4）借：应付账款 75000

贷：银行存款 25000

贷：长期借款 50000
3.简单分录（一一对应）和复合分录（一多对 应）：
科目
发生额平衡
名称
借 方 贷方
银行存款 300000 100000
所有者投资
300000
固定资产 100000
现金
25000 15000
营业收入
85000
营业费用 58200
累计折旧
30000
应收帐款 60000
应交所得税
13200
总计
543200 543200
余额平衡 借 方 贷方 200000