• 经济资本系数为各项业务（资产）的资本 需求比率。总行将根据政策导向、风险状 况、统计口径等的变化对各项业务（资产 ）的经济资本系数适时进行调整。
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• 各项业务（资产）经济资本的计量公式为 ：
• 经济资本=各项业务（资产）净额×该项业 务（资产）的经济资本系数
• 表内信贷类和非信贷类资产净额为余额减 去已提取的专项损失准备后的净额（目前 我行未计提专项损失准备），表外资产净 额为余额减去相应保证金存款后的净额。
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银行的损益表
• 损益表是用来反映一家银行在报告期收入 、支出、税金、利润等情况的报告。通过 对损益表的分析，可以了解银行的经济效 益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因 ，为经营决策提供依据。损益表主要包括 收入、支出和收益三大部分。
• 利润。我国现行会计制度规定，银行利润 分为营业利润、总利润及纯利润。营业利 润是银行营业收入与营业支出的差额减去 营业税金的值。利润总额等于营业利润加 上投资收益与营业外收入再减去营业外支
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• 各类别行平均经济资本增长率=各类别行经 济资本增量计划÷各类别行基期经济资本 余额
• 基期是指计划期的上一公历年度。各类别 行是指根据总行的等级行管理办法所确定 的A、B、C、D各类行。
• (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单 独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的 负债、预付费用等。这些项目达到一定数 量就可以单独立户。
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负债与股东权益
• 2．负债与股东权益——资金来源。银行资 金来源主要由负债与股东权益两大部分组 成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债等。
• (1)存款。这是银行的主要资金来源，可 以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、 财政存款等。
• 银行资产中最大份额的是金融资产，固定 资产较小，银行很少利用经营杠杆
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银行的资产负债表
• 资产负债表是总括反映银行在一定时期全 部资产、负债和所有者权益的财务报表。 由于该表反映了一家银行特定日期的财务 状况，因而也称为财务状况表。
• 资产负债表的格式在各国有所不同，我国 采用账户式资产负债表。账户式资产负债 表分左右两方，左方列示资产项目，右方 列示负债与所有者权益项目，左右两方的 合计数保持平衡
• 经济资本等于监管资本是银行管理者追求 的目标
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• 如果监管资本大于经济资本，说明银行的 资本充足率很高，风险抵御很充分，但效 率不高。
• 如果监管资本小于经济资本，说明银行的 资本充足率不足，所面临的风险超过了资 本承受能力，一旦出现较坏的情况，银行 就可能破产，危及债权人利益。在这种情 况下，银行或者补充监管资本，或者减少 经济资本。
经济资本
• 银行是经营风险的企业，而风险意味着潜 在损失。银行的潜在损失可以分为三类： 预期损失、非预期损失和异常损失。
• 预期损失是以历史上的平均损失为依据预 测的未来的平均损失，是银行可以预见的 损失，一般通过计提损失准备进行预防和 弥补，直接计入银行的成本。
• 异常损失是指战争、重大灾难袭击等异常 情况导致的损失，银行一般无法预见，虽 然发生的概率极低，但损失可能非常巨大 ，银行对此无法抵御，只能通过其他特殊
• (2)非存款负债。这是除存款以外的银行 又一资金来源，包括同业拆借、中央银行 再贴现、金融市场融资和发行债券等。
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• (3)其他负债。主要包括应计税金、应付工 资、应付福利费、其他应付款等。
• (4)股东权益(净值)。它是银行资产与负债账 面价值的差额。在股份制银行行中表现为 优先股、普通股、盈余(公积金)、未分配利 润等。盈余账户的资金来自于两个方面： 一是出售普通股时获得的超过其账面价值 的收入，即资本盈余；二是来自未分配利 润账户。国有商业银行的所有者权益包括 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配 利润。
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银行资产负债表的具体内容
资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益” 这一会计等式编制的，该表反映的是银行 一定时期内的财务状况，主要包括以下内 容：银行所拥有的各种经济资源及其结构 ；银行所负担的债务；银行所有者在银行 里所持有的权益
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银行资产种类
• 1．资产——资金运用。 • (1)现金资产。这是银行资
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现金流量表
• 某特定时期提供给银行的资金=来源于银行 业务的资金+资产的减少+负债的增加
• 某特定时期银行运用的资金=支付给股东的 红利+资产的增加+负债的减少
• 某特定时期提供银行的资金=同期银行运用 的资金
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现金流量示意图
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银行绩效评估
• 商业银行的绩效评估就是采用一组财务 指标和一定的评估方法，对银行经营目标 实现程度进行考核、评价。
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银行资产种类
• (2)准备金。每一个银 行都要依法将其吸收 的存款按法定比例交 存中央银行或提留现 金准备。按照中央银 行法定准备金比率要 求准备的现金或上缴 存款称为第一准备金 。此外，银行在第一 准备金之外还会保有 一部分高流动性资产 ，能随时变现，以应 付临时性需要，如短
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某行的实际计算公式
• 经济资本回报率=拨备后经营利润÷经济资 本旬均余额 拨备后经营利润采用综合绩效考核办法规 定的口径，即：
• 拨备后经营利润=账面利润+消化历史包袱模拟拨备增加额
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经济资本分配—以某行为例
• 经济资本的计量范围为信用风险、市场风 险、操作风险。因市场风险和操作风险的 计量方法尚未成熟，暂不纳入计量范围。
• 信用风险是指因借款人或交易对手违约可 能产生的损失。信用风险经济资本的计量 范围包括表内信贷类资产、非信贷类资产 和主要的表外业务（或有资产）。
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• 经济资本的计量采用内部系数法。总行参 照巴塞尔资本协议和银监会的有关规定， 结合我行的经营政策导向及各项业务当前 的风险状况，并考虑风险缓释因素，统一 制定各项业务（资产）的经济资本系数
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• 在经济资本和监管资本相等的情况下，为 了在动态的资产增长和业务活动中仍然保 持两者的平衡，银行必须保证监管资本与 经济资本等量增长，这样才能保持资本充 足率水平不降低
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经济资本管理的实质是风险管理
• 实施经济资本管理，建立了初步的经济资 本（风险）计量方法。虽然目前的计量方 法还比较简单，但在目前尚未建立风险度 量模型的情况下，建立初步风险计量方法 的本身就是一种进步，可以为建立更精确 的风险识别和计量方法打下思想基础和技 术基础。
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• 非预期损失（或称意外损失）是指未来可 能超过预期损失的那部分损失，可以通过 历史上实际损失与平均损失的偏离程度、 以一定的统计概率来计量，是银行真正的 风险。为了避免出现非预期损失危及存款 人和债权人的利益，银行要以资本进行抵 御和弥补，这就是监管当局要求银行具有 充足资本的原因。
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商业银行绩效评估
• 盈利性指标 • 流动性指标 • 风险指标 • 清偿力及安全性指标
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传统的盈利能力的衡量工具
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盈利性指标
• 盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收 益的能力。两个核心的盈利性指标是股本 收益率和资产收益率，再辅以其它派生的 财务比率指标可以较好的分析银行的获利 能力。
• 因此，对银行经营业绩的分析更为重要的 是对盈利能力的分析。改善银行盈利能力 的途径主要有三个：一是改善负债结构， 降低付息负债总的利息支付水平；二是改 善资产结构，通过适当的资产组合，增加 有息资产的收益水平；三是提高其他业务
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• 银行资本杠杆作用的放大对银行的管理人 员来说蕴涵着巨大的风险，既可以通过它 极大地提高银行的资本收益率，也可能因 为把握不好，成倍地降低资本收益率，降 低资本充足率，削弱资本基础，从而威胁 银行的安全性。因此，为了准确评估银行 的盈利能力，最好在使用资本收益率和资 产收益率指标的同时，结合资本杠杆比率 对银行业绩加以更准确的评价。
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银行的现金流量表
• 同企业的现金流量表具有同等的作用，银 行的现金流量表能够清楚地反映一定时期 银行现金流入流出的情况，帮助经营者和 投资者判断银行的经营状况。 对商业银行而言，现金流量中的现金是 指现金资产(库存现金、在央行的准备金以 及同业存款)和一些可以视为现金的流动资 产(原定期限等于或短于3个月的投资)，这 部分流动资产包括短期国库券、商业票据 、货币市场资金等，在银行需要时可以迅 速转换为现金
商业银行财/15
主要内容
• 商业银行财务报表：①资产负债表 ②损益表 ③现金流量表
• 商业银行绩效评价 • 商业银行效率评价
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银行财务报表基本特征
• 对他人提供的借款有强烈的依赖性，利用 财务杠杆增加股东收益
• 收入主要来自于贷款利息收入、证券，支 出科目主要是借款利息成本
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• 经济资本是根据对非预期损失风险的计量 计算出来的，是银行“应该有”的资本，是业 务风险所产生的资本需求。从风险的角度 看，经济资本是业务风险的反映，应越小 越好；
• 监管资本是按照监管当局规定的口径统计 的（包括银行的实收资本、一般准备等） ，可以认为是银行“实际有”的资本，是资本 供给
• 分析银行盈利能力时，不仅要分析资本收 益率和资产收益率的变动趋势，而而且还
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风险指标
• 银行面临的风险是指 对预期收入的不确定 性，这种预期的不确 定性会提高银行股票 价值计算公式中的贴 现因子，从而降低银 行价值。
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商业银行绩效评估的主要内容