第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）征税环节的界定——对石油市场的影响 •（1）对零售环节征税的影响 •（2）对批发环节征税的影响 •（3）对生产环节征税的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路 建设投资的影响 •（1）对中央和地方政府投资的影响 •（2）对非政府投资主体的影响
8.4.1 开征燃油税存在的障碍
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 2）征税环节的界定——对石油市场的影响 3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公 路建设投资的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 •（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难 •（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难 •（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响
第 Hale Waihona Puke 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的 原则
•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环 节的税收分立
•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.1 资源税与绝对地租 8.5.2 资源税与级差地租
最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购 买者、使用者支付。
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8.3 遗产赠与税原理
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
3）对两种观点的简要评价
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析
1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系 2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 件不具备 （3）历史背景和文化差异较大 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
二 教学内容与方法
【 讲授方法】
采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目 的税进行讲解。
静态财产税 • 一般财产税 • 选择性财产税：不动产税 动态财产税 • 财产转让税 • 遗产税 • 赠与税
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8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
租每 金单
位 土 地
P0
P1
S
D D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
【 教学要点】
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计； 2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.1 财产税概述
8.1.1 财产税的概念和性质
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量 或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。 8.1.2 财产税的类型
财产税和行为目的税
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第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
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8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
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8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
土地面积
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8.2 房地产税原理和制度设计
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
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8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
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8.3 遗产赠与税原理
2）分遗产税模式 纳税人和征税对象 扣除 税率 抵免
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8.3 遗产赠与税原理
3）混合遗产税模式 先征一道总遗产税,再对各继承人就其 获得的继承份额课征一道继承税
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.3 租税分流：资源税改革方向
首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、 社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节 的流转税。
其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下 ，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。