一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。

2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。

①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。

④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。

3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。

②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。

4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。

①支付拆除费的调整分录如下。

借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。

借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。

调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。

审计人员怀疑其中有虚存虚报问题。

2. 追踪查征审计人员首先调阅50#凭证，其分录为借：银行存款3000贷：库存现金3000审查原始凭证时，发现“现金送存簿”没有加盖“现金收讫”字样，即没有把现金借：物资采购13560贷：银行存款13560审计人员复核采购发票，其金额为10560元。

3.问题企业出纳人员利用虚存虚报手法，人为制造银行日记账和银行对账单相符的假象，利用会计审核不仔细，达到贪污现金的目的。

在审计人员取证的基础上，出纳人员寻其贪污行为和使用的手法供认不讳。

4.调账收到退回的赃款时，如果存入银行，其调整分录为借：银行存款3000贷：物资采购3000三.应收账款审计案例解析1.发现疑点审计人员在审阅某企业账簿时发现12月份“主营销售收入”、“应收账款“账户较以往各期发生额大。

经与明细账户核对，发现“应收账款”总账与明细账相差20万元，由此怀疑该企业可能有虚增销售收入的问题。

2. 追踪查征审计人员根椐账簿中的记录，调阅有关记账凭证，发现12月月5日31#凭证的内容是借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）3400012月30日50#凭证的内容是借：应收账款34000（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34000（红字）经审查核对，上述两张记账凭征均未附有任何原始凭证，虚列当期销售收入20万元，“库存商品”明细账未作任何登记。

经询问和调查有关会计人员及会计资料，以上分录已于下年初作为销货退回处理。

3.问题该企业于12月25日在没有销售业务的情况下编制31#凭证，金额20万元作为销售收入入账，从而使企业完成了该年度的销售收入和利润指标。

4.调账由于企业已对虚构业务的税金进行冲销，所以审计人员只要求冲减主营业务收入，分录如下。

借：主营业务收入200000贷：应收账款200000四．存货审计案例解析1.发现疑点审计人员在审查某企业2007年12月份“管理费用——其它”明细账时，发现12月8日35#记账凭证在账簿记录中摘要说明含混不清，审计人员决定进一步查证。

2. 追踪查征审计人员调阅了2007年12月8日35#记账作证，内容如下。

借：管理费用——其他5000贷：银行存款5000经检查该记账凭证的原始凭证，发现是两张运费清单，其中铁路运费计4500元，市内运费500元。

查阅与核运费相关材料采购业务，是2007月有2月3日30#记账凭证，其记录为借：物资采购25000应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款292502007年12月18日材料入库的分录为（该企业寻材料采用实际成本进行核算）借：原材料25000贷：物资采购250003．问题该企业将应计入原材料的运杂费用5000元列入管理费，一方面使该批材料少计成本4650元（假设运费的增值税率是7%,进贡税额少计350元;另一方面影响本月及以后各期经营成果的准确性.4.调账如果12月份已查清且查证材料尚未领用,可作如下调账处理.。

借：物资采购4650应交税费——应交增值税（进项税额）350贷：管理费用5000借：原材料4650贷：物资采购4650五．应付职工薪酬审计案例解析1.发现疑点审计人员在2007年审查某企业5月份的“工资结算单”时发现，该企业销售部门王兰连续四个月的工资共计8000元均由张军询问，审计人员怀疑有冒领工资的可能。

2. 追踪查征审计人员从人事部门调阅了该企业的人事档案，发现王兰四个月前已调本单位，张军在销售部门工作。

经向当事人张军询问，证实该企业由天会计部门对工资管理不严，调出人员工资不及时予取予以注销，以致被张军乖机冒领贪污。

该企业职工福利费用计提比例为14%。

3.问题该企业职工张军利用管理制度的缺陷冒领贪污工资。

4.调账张军退回冒领的工资款，并作调账分录如下。

冲销多计的管理费用和多计提职工福利费为借:其他应收款——张军8000应付职工薪酬——职工福利1120贷：销售费用9120收到退回工资款为借：库存现金8000贷：其他应收款——张军8000六．累计折旧审计案例解析1.发现疑点审计人员于2008年2月对某公司2007年度的财务报表进行审计。

在对固定资产审计过程中，抽查了该企业基本生产车间2007年12月份设备计提折旧业务。

在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录。

①11月份末该车间设备计提折旧额为20000元，年折旧率为6%。

②11月份购入不需安装设备一台，原值300000元，已交付使用。

③11月份交付外单位大修设备一台，原值500000元。

④11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值170000元，技改支出50000元，变价收入20000元。

另外，该企业12月份车间设备计提折旧为20000元。

审计人员对12月份企业计提的折旧额表示怀疑。

2. 追踪查征审计人员首先确定折旧范围，12月份与11月份对比，新增的应计提折旧的固定资产价值为300000+（170000+50000-20000）=500000元（注意：设备在大修理期间，应继续计提折旧，所以第三项不属于固定资产减少业务）。

其次，计算应计提折旧额如下。

当月计提的折旧额=上月计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额-上月减少的固定资产折旧额即12月份计提折旧=20000+（500000*6%/12）=22500元3．问题该企业12月份少提2500元，原因在于搞错了折旧范围，把停产大修理的设备认为是固定资产减少业务。

影响生产成本和利润。

4．调账借：制造费用2500贷：累计折旧2500七、主营业务收入审计案例1、发现疑点审计人员审查某企业2007年度账务，在审查该企业12月的主营业务收入时发现一笔销售存在异常，账务上记载的收入金额为50万元，审查其成本的结转时发现结转成本60万元，这一异常现象引起了审计人员的高度注意。

2、追踪查证审计人员查阅了12月15日的85号凭证，其会计分录：借：银行存款500000贷：主营业务收入500000审计人员查阅了相关的销售合同，合同中载明：企业销售一批产品售价为90万元，同时回收一批等量的旧产品，议定价格为40万元。

新旧产品交换后，购货方付货款差价50万元。

该企业就将收到的新旧产品差价50万元作了增加产品销售收入的账务处理，同时将发出的产品实际成本60万元结转销售成本。

同时收到的旧产品也未按采购业务进行处理，而是以帐外物资送到车间进行修复后，又作为在产品按80万元的售价卖给了另一家用户。

3、问题企业采用以旧换新方式销售产品，应当对新旧产品分别作销售和采购的业务处理，即发出的新产品应作销售处理，收到的旧产品则作为采购业务进行处理。

而企业却只将新旧产品的差价作销售收入处理，对收回的旧产品未作采购处理。

4、调账发生以旧换新业务时，会计人员应作的账务处理是借：银行存款500000原材料341880应交税费---应交增值税（进项税额）58120贷：主营业务收入769200应交税费—应交增值税（销项税额）130800审计人员发现后应作的审计调整分录为借：原材料341880应交税费—应交增值税（进项税额）58120贷：主营业务收入269200应交税费—应交增值税（销项税额）130800八、1、发现疑点审计人员在审计某成品油厂2007年主营业务收入明细账时发现1月份销售收入达1350.6万元，而在审查银行存款日记账时发现1月份银行存款总额仅为350万元。

经询问单位的财务人员，得知货款尚未收回，已作坏账转销。

据掌握的情况，该厂已有一年多未发工资，审计人员怀疑其货款已被贪污。

2、追踪查证根据上述疑点，审计人员进行了以下追踪查证工作。

审计人员首先采用函证法、询问法。

审计人员发现有坏账处理，就向对方发函，对方回信说货款已于1月初由成品油厂厂长黄某提走800万元，其余200.6万元货款于2月底再由黄某提走，并寄来了黄某收款收据的复印件。

经询问黄某，黄某承认货款已收，但已存银行，未及时报账。

审计人员马上与检察院反贪局取得联系，查清了黄某挪用货款1000.6万元，用于生意投机的事实3、问题黄某利用职权，对已收回的货款作为坏账转销，然后又到购货单位要回部分货款，将其挪用4、调账该单位应当收回全部货款，并作如下账务处理借：应收账款10006000贷：资产减值损失10006000借：银行存款10006000贷：应收账款10006000九、材料成本差异的审计1、发现疑点审计人员在审阅某企业2007年6月份会计资料时发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率较以前各期低，于是决定进一步调查。