2.部门预算执行 审计
部门预算执行审计 业务分类 一、预算编制与批复 审计事项 事项说明
收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外 资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未 全部纳入预算 动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行 结余资金未纳入预算 管理 将非所属预算单位的预算纳 部门为所属非预算单位申报财政拨款预算， 入预算 套取财政拨款。 代报代编下属单位预算 收入未纳入预算管理 重复编报预算 将地方补助列入预算 虚假编制预算 未经批准自行调整预算 未经批准，随意在上下级之间或所属单位横 向间调整预算，随意调增或调减项目支出预 算，将预算拨款在不同预算科目之间相互调 剂使用 预算编制不细化，未落实到具体执行单位和 具体项目。 转批预算不及时，部门未在法律规定的时间 批复所属单位预算 有二次分配权的部门年初预算分配率低于规 定标准 将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领 拨关系的单位 实行国库集中支付的单位不按照项目实施进 度申请支付资金 实行国库集中支付的单位，违规将财政预算 内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户 及相关单位账户 截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的 财政资金，用于本单位预算所规定的用途或 挪作他用 将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其 他单位使用 向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付 （拨）款不及时，滞留财政资金 如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住 房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业 单位的基本支出等 擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费 开支标准 如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事 项，套取财政资金。虚列支出，转移财政资 金 项目支出预算安排不合理，造成预算当年安 排，项目下年执行 项目预算不细化，未将项目资金分配到具体 支出项目和支出单位。 批复所属单位项目预算不及时。部门为便于 调剂当年预算资金，以预留项目机动经费名 义，扣留机动经费，次年才批复完毕。 自行批复增加预算项目。在批复所属单位预 算时，将部门预算中未明确用途的资金或未 纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开 展未纳入部门预算管理的项目。 越权审批党政机关办公楼等建设项目。 超范围安排地方补助，列入本级预算支出
重要审计事项及常见查出问题归类
预算执行审计方法体系有关内容
代码 BBA BBA/0001 BBA/0002 BBA/0003 BBA/0004 BBA/0005 BBA/0006 BBA/0007 BBA/0008 BBA/0009 BBA/0010 BBA/0011 BBA/0012 BBA/0013 BBB BBB/0001 BBB/0002 BBB/0003 BBB/0004 BBB/0005 BBB/0006 BBB/0007 BBC BBC/0001 BBC/0002 BBC/0003 BBC/0004 BBC/0005 BBC/0006 BBC/0007 BBC/0008 BBC/0009 BBC/0010 BBC/0011 BBC/0012 BBD BBD/0001 BBD/0002 BBD/0003 BBD/0004 部门预算基本支出审计方法 财政拨款基本支出预算编制情况 人员经费预算编制情况分析 日常公用经费预算编制情况分析 工资福利支出预算编制情况分析 部门预算资金拨付审计方法 预算资金拨付情况结构与趋势分析 政府职能分类预算资金拨付情况分析 项目预算收入支出情况分析 农业部预算资金拨付情况分析 预算资金收入支出情况分析 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合 法性审查审计方法 无预算、超预算支出审查审计方法 财政拨款预算执行审查审计方法 财政支付记账准确性审查审计方法 财政支付合规性审查审计方法 财政返还额度去向审查审计方法 违规使用个人账户开展经营业务审计方法 部门预算编制与批复审计方 法 预算收入编制情况分析 预算支出编制情况分析 财政拨款预算支出编制情况 多单位对比预算收入编制情况 多单位对比预算支出编制情况 项目预算编制不细化审计方法 追加预算执行情况审计方法 分类 部门预算执行总体审计方法 各级预算单位年度变化情况 预算单位人员基本情况 预算单位人员年度变化情况 部门预算执行情况总体分析 部门预算执行情况分析（07年改革前） 部门预算执行情况分析（07年改革后） 部门预算支出进度情况分析 预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 会计凭证完整性审查审计方法 财务数据平衡性审查审计方法 部门预算执行差异审查审计方法 自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计 方法 方法名称
（二）审计署公布的预算执行审计事项 1.财政部门审计
业务分类 一、预算编制和批复 预算编制不细化 预算编制不完整 预算编制批复不规范 向非预算单位安排预算资金 未能统筹安排预算指标 多列重列经费预算 未编制政府采购预算 政府采购预算编制不完整 以收定支拨付经费 预算指标管理系统缺陷 未及时足额批复预算 追加预算 二、预算收入执行 隐瞒预算收入 延压收入 虚增财政收入 违规退库 违规调入收入 少征预算收入 提前征收税款 审计事项

收入未纳入预算管理 少计收入 人为调节收入年度 借款虚缴预算收入 截留预算收入 未及时解缴国库 应缴未缴预算款 专项资金支出不合规 指标下达不及时 执行中频繁追加预算 支出拨付不及时 多下达指标通知单 预算执行进度缓慢 预备费审批支出不合规 应拨未拨 虚列支出 虚减支出(赤字) 预算支出进度与占比例审计 向非财政管理预算单位拨款 无预算项目支出 无预算或超预算拨款 违规自定政策，税收先征后 返 违规支出 少反映支出 指标下达不及时 管理不规范 超支挂账 超预算拨款 超预算拨款或欠预算拨款 超范围列支 超标准支出 金融危机对税收收入的影响 三、预算结余 收入支出科目年末未结转 收入支出年末年初余额结转 不一致 预算支出指标结转下年 四、政府性基金 超人大批准的政府基金预算 批复部门基金支出预算 管理不规范 挪用地方教育发展费 水利建设基金 土地出让金和车辆通行费收 支审计 违规返还商业地块土地出让 金 土地出让收入
履行政府采购程序审查审计方法 政府采购执行情况审计方法
《收入支出决算表》（财决02表）表内核对 审计方法 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计 方法 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计 方法 决算报表与账目数据比对审计方法 住房改革支出预算编制情况分析 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 行政事业性收费审查审计方法 经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 会议费审计方法1 会议费审计方法2 会议费审计方法3 出国费审查方法 基本科研业务费专项资金审计方法
挪用上级专项资金平衡预算 挪用劳动力转移培训资金购 置轿车 挪用和降低标准发放补贴资 金 弄虚作假套取资金 跨期结转上级专款 挤占挪用 管理不规范 七、国库资金管理 “账外账” 国库集中支付上年结余指标 录入不及时 国库集中支付效益分析 集中支付未支付到商品供应 者或劳务提供者 将预算内资金转为预算外资 金 授权支付中大额提现 违规出借财政资金 银行存款账月末余额为赤字 预拨资金长期未转账核销 暂存款、暂付款长期挂账 执行率过高 八、其他 冰雪灾害救灾款物 补助下级支出 村级收入 调入资金不入账 固定资产未入账 管理不规范 挪用公款 区街财政体制结算的制度 人为调整报表数字 融资平台违规出借资金 个人借款未清理收回 地方政府偿债风险 违反拆迁协议，以营业用房 安置办公用房 违规集资 招商引资项目、资金情况 政府集中采购
BBH/0003 BBH/0004 BBJ BBJ/0001 BBJ/0002 BBJ/0003 BBJ/0004 BBK BBK/0001 BBK/0002 BBK/0003 BBK/0004 BBK/0005 BBK/0006 BBK/0007 BBK/0008 BBK/0009 部门其他审计方法 部门决算（草案）审签审计 方法
对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 人均人员经费编制情况分析(实有人数) 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、 实有人数) 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人 数) 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人 数) 人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、 编制人数) 多单位比较公务员人均工资福利编制情况 多年度比较公务员人均工资福利编制情况 多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 违规发放津贴补贴审计方法 项目支出预算编制情况分析 项目支出预算编制中财政拨款情况分析 项目支出预算编制中财政资金占比分析 使用以前年度结余安排项目支出情况 项目支出预算执行情况分析 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问 题审计方法 基本支出挤占项目支出问题审计方法 项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 虚列支出转移项目资金审查审计方法 免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 虚列支出审计方法 资金来源、投入及大额资金支出审计方法 筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较 少的基建项目审计方法 扩大科研经费开支范围审计方法 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分 析 预算外资金收入预算编制情况分析 预算外资金支出预算编制情况分析 政府性基金预算收入预算编制情况分析 政府性基金预算支出预算编制情况分析 证书工本费收费收入审计方法 纸发行收入真实性审查审计方法 业务收入完整性审计方法 固定资产账表核对审计方法 行政机关超标准配置公务用车审计方法 行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 政府采购预算编制情况分析 政府采购预算执行情况审查审计方法
预算编制不细化 未按规定批复预算 预算分配率低 二、预算资金拨付 违规拨付财政资金 未按进度申请支付资金 违规划拨财政资金
截留财政资金 违规出借财政资金 滞留财政资金 三、基本支出 擅自扩大基本支出范围 擅自提高基本支出标准 虚列基本支出 四、项目支出 项目支出预算安排不合理 项目预算不细化 批复项目预算不及时
BBD/0005 BBD/0006 BBD/0007 BBD/0008 BBD/0009 BBD/0010 BBD/0011 BBD/0012 BBD/0013 BBD/0014 BBD/0015 BBD/0016 BBE BBE/0001 BBE/0002 BBE/0003 BBE/0004 BBE/0005 BBE/0006 BBE/0007 BBE/0008 BBE/0009 BBE/0010 BBE/0011 BBE/0012 BBE/0013 BBE/0014 BBF BBF/0001 BBF/0002 BBF/0003 BBF/0004 BBF/0005 BBF/0006 BBF/0007 BBF/0008 BBG BBG/0001 BBG/0002 BBG/0003 BBH BBH/0001 BBH/0002 部门政府采购审计方法 部门国有资产管理审计方法 部门非税收入收缴审计方法 部门预算项目支出审计方法