2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
）1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A促进被审计单位提高管理水平B监督被审计单位建立健全内部控制C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告【答案】C【解析】国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决荣依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（5）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
2.下列有关审计分类的表述中，错误的是：A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计【答案】C【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。
3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是：A结效审计是一种独立的经济监督活动B绩效审计的审计目标具有多样性C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计【答案】D【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定【答案】u【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正，不能直接予以废止。
下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A规定了审计机关的管理体制B明确了审计人员的基本职业道德C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准适用于社会审计和内部审计【答复】B【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。
参见数材P49.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A执行专项审计调查任务B与有关部门共同办理检查事项C配合有关部门查处案件D承办不属于法定审计职责范围的事项【答复】A【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，参见教材P45.7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A记录的各类业务符合法律法规的规定B记录或列报的金额是实际存在或发生的C记录或列报的金额在总体上的正确性程度D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】B【解析】真实性就是指的记录的交易和事项是真实存在的，所以选项正确。
8.国计人员对存现金进行监盘取得的证据属于：A试听证据B鉴定证据C实物证据环境证据【答案】C【解析】通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。
9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可D靠受个人支配程度越小，被葱改和伪造的机会越少，审计证据越可靠【答案】C【解析】审计人员直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。
I0、下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性【答案】D【解析】选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在；选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性；选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录楼对不能判断存货计价是否正确，11、下列有关国计取证基本方法的表述中，正确的是：A详查法即全面详细审查，相当于全部审计B顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D诉查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位【答案】B【解析】选项A，详查法不同于全部审计。
选项C，抽查法不同于局部审计。
选项，逆差法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
12.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义重斩C计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证【答案】D【解析】重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。
重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。
13、财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制阅试的惜形是：A进行内部控制测试成本较高B内部控制设计存在重大缺陷C内部控制设计合理且预期运行有效D难以对内部控制的健全性和有效性作出评价【答案】C【解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制试：如果内部控制设计不合理或是根据没有得到执行，那么无需进行控制试。
14.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：A总体容量B总体项目差异C审计结论的精确限度D审计结论的可靠性程度【答案】C【解析】选项A，一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大；选项B，总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。
选项D，审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系.15、下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：A通常是详式报告，具有法律效力B经审计组组长签发后送达被审计单位C以审计组的名义征求被审计单位意见D是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书【答案】A【解析】国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被审计对象意见，其不具有法律效力；而审计机关的审计报告由审计机关签字，属于具有法律效力的审计文书。
16、下列情形中，注册会计师应当对被用计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：A被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B错报单独或汇总起来对财务报表的影购重大且具有广泛性C未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据D在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据【答案】B【解析】在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见，17.下列有关绩放审计方法的表述中，错误的是：A比较分析法要注意数据之间的可比性B案例研究法的关键是案例选择具有代表性C逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷【答案】C【解析】一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查，参见教材P163.18、在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：A转换B删除C加密D验证【答案】A【解析】审计人员对从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以通过数据转换的形式，解决不同数据格式的识别问题。
19.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A加强审计质量管理可以降低审计风险B审计质量管理的对家仅包括审计人员C审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制D审计质堂管理是指围计人员在执行业务时的自我管理【答案】A【解析】选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，选项D，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
20.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：A收回货款不入账B应收账款提前入账C隐匿应收账款户名D虚构应收账款户名【答案】C【解析】对于隐匿应收账款户名的惜况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。
21.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：A采购的物资被偷盗B购入不必要的物资C采购的物资存在质量问题D将款项支付给错误的供应商【答案】B【解析】采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的舞弊。
22、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：A销售收入减少B销售成本减少C平均存货减少D存货跌价准备减少【答案1C【解析】存货周转率=营业成本存货平均余额，选项C，平均存货减少会导致存货周转率上升。
23审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A材料是否归被审计单位所有B生产领用的材料是否全部入账C发出材料的计价是否正确D生产成本的构成要素是否完整【答案】C【解析】发出材料时需要对应结转确认的材料成本差异，所以会影响发出材料计价金额是否正确。
24.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A薪酬总额的计算是否正确B职工福利费的提取是否正确C薪甜费用账务处理是否正确D考勤和轿酬核算职责是否分离【谷案】D【解析】选项ABC，对于新酬总额、职工福利费的提取以及账务处理仅仅通过观察是不能判断处理是否正确的。
25.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A分析其他应付款余额的变动情况B审查融资租入固定资产折旧政茉的一致性C审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对【答案】D【解析】对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。
26.下列各项中，符合货币资金业务内部控要求的是：A财务主管统一保管支票和相关印章B出纳员负责登记现金日记账和总账C出纳员负责编著银行存款余额调节表D内部审计人员对货币资金业务进行审查【答案】D【解析】选项A，支票与印拿应由不同的人保管，防止管理失控：选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
27、下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B核对现金日记账和总账余额C审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性【答案】C【解析】选项A6D均不能证实现金收支截止期是否正确。
28、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A虚构会计记录B隐瞒重要交易C滥用会计政策D更正会计差错【答案】D【解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。