15
3、收费与税收的区别
一是，税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税 收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用， 而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专 项收入，专项使用。
二是，税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是 作为部门和地方特定用途的筹资手段。
三是，税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统 筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳 入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外 收入。
3
国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》
一、税收收入。包括：对所得、利润和资本收益征收的 税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税 收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征 收的税收，其他税收等。
二、社会缴款。包括：社会保障缴款和其他社会缴款。 其中社会保障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主 缴款、自营职业者或无业人员缴款、不可分配的缴款。
3、按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、
港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4
项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、
文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和
社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金
5项；用于其他方面的基金5项。
23
二、政府性基金收入
（三）政府性基金的管理方式 政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府
第7章 财政收入概述
1
第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念 财政收入，是指政府为履行其职能、实 施公共政策和提供公共物品与服务需要 而筹集的一切资金的总和。 财政收入表现为政府部门在一定时期内 （一般为一个财政年度）所取得的货币 收入。
2
二、 财政收入的分类
（一）按财政收入形式分类 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入，即内外债收入 6、转移收入
性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。 政府性基金收支预算的管理原则是“以收定支、专
款专用、结余结转使用”。基金支出根据基金收入情 况安排，自求平衡，不编制赤字预算。当年基金预算 收入不足的，可使用以前年度结余资金安排支出；当 年基金预算收入超出预算支出的，结余资金结转下年 继续安排使用。各项基金按规定用途安排，不得调剂 使用。
29491.0 787500.0
22..0 15.7
27592.8 8001.8 3275.5 907400.0
16.9 13.6 17.1 13.6
32535.0 17020.8 39328.2
9.1
8,5
8
表4
年份
1990 1995 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010
基本思路：一清、二转、三改、四留
“一清”是指在对现有收费进行全面清理的基础上， 取消不合法、不合理的收费项目。
“二转”是指将现有收费中一些不再体现政府职能 的收费改为经营性收费，并对其依法征税。
“三改”是指将一部分体现政府职能、具有税收性 质且便于税收征管的收费改为相应的税收。
“四留”是指对现有收费中符合国际惯例、确需保 留的少量规费，以及有偿使用国有资源的收费，继 续予以保留。
国别 低收入国家： 印度（1998 年） 越南（2000 年） 中等收入国家： 俄罗斯（2000 年） 泰国（1999 年） 巴西（1998 年） 韩国（1997 年） 高收入国家： 美国（1999 年） 德国（1998 年） 法国（1997 年） 英国（1998 年）
经常性收入（亿本位币） 收费所占比重（％）
10
表5 全部收费（含政府基金性收入）占财政收入的比重
年度 2010 2011 2012
政府收费 财政收入 政府收 （亿元） （亿元） 费占比
（%）
46675.74 119886.5 38.93 3
55499.17 145237.5 38.21 6
54174.14 154788.4 35.00 2
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
4
表1 IMF政府收入分类
5
二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类 1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。 2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
谈谈你对土地财政的认识？
28
第三节 财政收入规模分析
一、财政收入规模的测量指标
财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入 来源的总量。
衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。主要 包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地 方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方 上解中央收入、税收收入等。财政收入的绝对量指标， 具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。
26
2007 年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理， 再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成 本性支出后的余额缴入地方国库，纳入地方政府性基 金预算管理。 2007 年，国家对土地出让收入管理制度进行了改革， 将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性 基金预算，实行“收支两条线”管理，与一般预算分 开核算，专款专用。
2、政府收费的预算管理
将部分收费全额纳入预算管理，实行收支两条线
预算内管理：
将基金收入纳入预算内管理，在预算上单独编列
预算外管理：
实行财政专户管理，收支出两条线
3、政府收费的征管
主要有四种方法：收费单位与费款分离；收费局统一
征收；主管部门征收；委托税务部门代征。
18
（四）我国目前政府收费中存在的问题 1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的 经济负担。 2、管理失控。 3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配 秩序。
19
◆潼关事件
※ 以执法的名义胡作非为、大搞创收的个案
陕西潼关县工商局多次对入 境的货车强行拦截，任意罚 款。 2006年5月，河南司机张建 勋在被逼交罚款2.7万元后服 毒自尽。
被罚款的商户只拿到了潼关工商 局开具的“代收罚款收据”
20
潼关工商局有权力在收 费站对往来货车开罚单 吗？
（五）我国政府收费的改革方向
1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理 调节财政收入规模的前提。
2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方 针。
3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质 疑的部分。
4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策。 5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费
改革，坚决取缔滥收费。
6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财 政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。31
27
案例2：我国土地财政还能走多远？
土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使 用权的收入来维持地方财政支出，属于预算外 收入，又叫第二财政。
数据显示，今年1—9月全国国有土地使用权出 让收入26836亿元人民币，同比增49.6%，主 要得益于土地成交额增加、以及去年同期收入 基数较低等因素。据全国人大财经委一位官员 透露，土地转让收入占全国政府性基金收入的 70%以上。
24
二、政府性基金收入
（四）国有土地使用权出让收入 土地出让收入是市县人民政府依据《土地管 理法》、《城市房地产管理法》等有关法律 法规和国家有关政策规定，以土地所有者身 份出让国有土地使用权所取得的收入。
25
表6 国有土地使用权出让收入发展情况
年度
2009 2010 2011 2012
国有土地 使用权出 让收入 （亿元）
职能中依法收取的费用。 收费与价格、税收之间的关系
就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于 私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适 宜准公共品。
13
2、政府收费包括规费和使用费两种
规费——是指政府所属的职能管理部门，如公安、司 法、工商、民政等部门，为公民个人提供了特定服 务、特定管理，而收取的工本费和手续费。这种收 费，不以盈利为目的。
21
二、政府性基金收入
（一）政府性基金收入 政府性基金收入是国家通过向社会征收以及 出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专 项用于支持特定基础设施建设和社会事业发 展的收入。
22
二、政府性基金收入
（二）政府性基金收入的分类
1、按收入来源划分，向社会征收的基金31项， 其他收入来源的基金12项。
2、按收入归属划分，属于中央收入的基金9项， 属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共 享收入的基金14项。
使用费——是指政府部门对其所提供的公共设施的使 用按一定标准收取的费用。如医疗收费、过路过桥 费、城市绿化费、清洁费等。
14
案例
我国的燃油附加税是2009年1月1日起实施的。之前， 我国的养路费一般是按吨位和运营收入两种计费方法 收取，家庭乘用车按额定载客座位数收取，实际上形 成了一种定额费。而对于用油大户尤其是汽车来说， 道路使用率存在较大差距。因为无法测算每台车的道 路使用率，燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆 汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日 益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了“多 用多缴，少用少缴”的公平原则。通过这一案例，谈 谈你对政府收费改为征税的认识？
11
我国预算内收费在财政收入中所占的比重普 遍低于世界各国水平，甚至低于财政体制比 较集中的英国和法国。但是，加上列为预算 外政府性基金收入将可以看到，我国包括预 算外的全部收费占财政收入的比重则大大高 世界各国的水平。