一、地方财政收入的构成
表一 我国政府财政收入及其构成表 单位：亿元
年份 项目
2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年
税收收入
绝对数
占财政收入比重 (%)
非税收入
绝对数
占财政收入比重 (%)
财政收入
24165.68 28778.54 34804.35 45621.97 54223.79 59514.7
（1）税基不应具有很大的流动性，收入相对稳定； （2）采用的税种应能使财政收入满足财政支出的要求； （3）税收收入不易转嫁给非居民个人； （4）纳税人认为它是公平的；（5）便于管理； （6）不应具有过分的累进性。
3、地方税体 系的内容
一、地方税及其特征
地方税税制体系 地方税征管体系 地方税保障体系
二、地方税产生的理论依 据
1、政府实现其职能要求财权、财力在各级政 府间合理配置。
❖ 历史、政治、经济的原因导致一国通常要设 置地方政府，实行必要的地方分权。
❖ 在多级政府组成的体制中，政府实现其职能 要求财权、财力在各级政府间合理划分。
二、地方税产生的理论依据
2、税收是政府财政收入的主要形式，使财权、 财力的配置归结为税收、税权的配置，从而出 现了地方税。
❖ 现行地方税体系中的许多税种甚至不具有随经济增长而相 应增长的特征，如城镇土地使用税和车船使用税等税种采 用的是固定税率，其收入基本上不会与经济发展保持正比 例增长.
四、现行地方税体系存在的问 题
2、地方税的划分缺乏规范统一的标准，地 方税、中央税、共享税交叉、重复。
❖ 现有地方税在按税种划分基础上又按行业划分 ，使得地方固定收入与中央固定收入交叉；地 方税按税种划分又按企业级次分；
❖ 上图的最鲜明特点是它展示了自分税制以来形成的地方财政收 入和支出间的巨大缺口，地方财政支出的20%-30%要依靠中央 财政对地方的转移支付补助。
二、我国地方财政收入规模
思考 ？
1、1978—1993年，我国地方财政收入的 相对规模比较大，是否意味着此时我 国的财政分权程度也比较高?
2、1994年实行分税制财政体制改革后， 地方财政收入的相对规模急剧下降是 否表明我国重新走上了财政集权的道 路?
一、地方税及其特征
❖ 深入理解地方税的概念，需从本质上澄清以下 两个问题：
❖ 首先，地方税不是简单的收入问题，其实质是 一个管理体制的范畴。
❖ 其次，地方税反映的是中央与地方的税收分配 关系，而不是政府与纳税人的分配关系。
一、地方税及其特征
2、地方税的一般特征
•麦锡尔认为，好的地点税应具备的特征包括：
❖ 分税制改革后，地方财政占GDP比重逐步提高 。
❖ 分税制实行之前，地方财政收入占全国财政收 入的比重达到四分之三以上。分税制以后，地 方财政收入占全国财政收入的比重在50%以下。
二、我国地方财政收入规模
地方财政收入与支出比重变化情况
二、我国地方财政收入规模
❖ 从收入上看，地方财政收入在总财政收入中的比重由1993年 的接近80%迅速下降到1994年的45%左右，此后的十年间一直在 这个水平徘徊。
91.5
90.9
89.8
88.9
88.4
86.9
2230.79 2870.75 3955.85 5699.81 7106.56 8962.18
8.5
9.1
10.2
11.1
11.6
13.1
26396.47 3164.29 38760.2 51321.78 61330.35 68476.88
一、地方财政收入的构成
地方财政收入
内容提要
1 地方财政收入构成 2 地方税收体系 3 地方政府收费
第一节 地方财政收入的构 成
❖地方财政收入的构成 ❖地方财政收入的规模 ❖地方财政收入结构
一、地方财政收入的构 成
地方财政 收入的构成
税收收入
非税收入
收费收入 转移性收入 财产和经营收入 债务收入 其他收入
一、地方财政收入的构
❖ 从表一可以看出： ❖ 第一，税收收入占我国政府财政收入绝对比重
，一般占90%左右，但是呈现逐年下降趋势。 ❖ 第二，非税收入中所占比重较小，但是呈现逐
年上升趋势。
一、地方财政收入的构成
表二 我国政府财政收入中中央收入与地方收入结构表（
其中：中央 其中：地方
❖地方税及其特征 ❖地方税产生的理论依据 ❖我国地方税体系存在的问题
一、地方税及其特征
1、地方税 的含义
❖ 地方税是为了实现地方政府 职能，根据一国税收管理体制的 规定，由中央或者地方立法，由 地方负责征收并拥有一定管理权 ，收入完全归属地方政府的各个 税种的总称。
对于地方税的定义包括三个因素的归属，即：收入 归属权、征收管理权、立法权。
57.8 19252.12
42.2 5699.81 1379.31
24.2 4320.5
75.8
2008年
61330.35 32680.56
53.3 28649.79
46.7 54223.79 30968.68
57.1 23255.11
42.9 7106.56 1711.88
24.1 5394.68
❖ 第三，在非税收入中，中央政府只占小部分，地方政府则 占非税收入的绝大部分。
中央对地方转移支付规模
1994-2009年中央对地方转移支付的规模
中央对地方转移支付结构
土地财政收入
案例：走出“土地财政”难在哪？
❖ 根据国土资源部披露：1992年至2003年，全国土地 出让金收入累计超过1万多亿，其中近3年累计达 9100多亿，2005年属于地方财政的“土地出让金” 总额达5505亿元，占当年全国财政收入的1/6还多 ；
地
营业税
地方 100 不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的
方
营业税
固
城市维护建设税
地方 100 不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的
定
部分
收 契税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税、烟叶税、土地增值税、城镇土地使用税等 入
一、地方财政收入的构成
地方税收收入占地方财政收入的比重
五、构建完善的地方税体系
（一）科学的地方税体系的基本要求 1.地方税应成为地方政府收入的主体。 2.地方税应充分体现受益原则。 3.地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要
❖ 思考：土地财政产生的根源是什么？如何治理？
二、我国地方财政收入的规模
❖ 衡量指标 ▪ 绝对量——财政总收入 ▪ 相对量
• 财政集中率=(地方财政收入/GDP) X 100% • 地方财政收入/GDP
二、我国地方财政收入规模
二、我国地方财政收入的规模
❖ 1980—1992年间，地方财政收入是逐年增加， 但占GDP的比重却逐年下降。
年份 项目 财政收入
绝对数 占财政收入比重(%)
绝对数 占财政收入比重(%) 税收收入
绝对数 占财政收入比重(%)
绝对数 占财政收入比重(%) 非税收入
绝对数 占财政收入比重(%)
绝对数 占财政收入比重(%)
2004年
26396.47 14503.1
54.9 11893.37
45.1 24165.68 14166.09
75.9
一、地方财政收入的构成
❖ 从表二可以看出：
❖ 第一，在财政收入格局中，中央政府财政收入（本级收入 ）一般占大头，地方政府本级财政收入（不包括中央税收 返还和转移支付）占全部财政收入不到50%，这种格局近几 年基本维持不变。
❖ 第二，在税收收入格局中，中央政府税收收入同样占大部 分，地方政府税收收入占小部分，而且这一比重低于地方 政府财政收入占全部财政收入的比重。
四、现行地方税体系存在的问 题
3、税收立法权集中于中央，不利于地方政府通过税收 手段调节地方经济。
❖ 地方政府不能根据本地经济发展的实际情况，及时开 、停、减免地方税种；
❖ 税收立法权集中于中央，在决定部分税种开、停、减 免时程序过于复杂、耗时长；
❖ 由于没有立法权，在地方财政收入不足时，采取收费 方式弥补，导致税费混淆，费挤税。
除铁路运输、国家邮政、四大国有商业银行、三家政策性银 行、中石化及中海油等企业外。2003年前中央与地方各分享 所得税50%，2003年调整为中央60%，地方40%
海洋石油开采企业没有向中央上缴这一税收，而是以矿区使 用费的形式上缴，从而使资源税成为单纯的地方税种
1997年中央与地方分享比例由50：50调整为80：20，2000年 后调整为97：3。只有上海和深圳分享
2006年
38760.2 20456.62
52.8 18303.58
47.2 34804.35 19576.14
56.2 15228.21
43.8 3955.85 880.48
22.3 3075.37
77.7
2007年
51321.78 27749.16
54.1 23572.62
45.9 45621.97 26369.85
❖ 土地出让价的不断飙升，让地方政府赚得盆满 钵溢。一些城市财政收入的一半来自土地转让 收入，堪称“土地财政”，“房产税收”。
案例：走出“土地财政”难在哪 ？
❖ “土地财政”存在的问题 1、与土地相关的收入具有显著的不稳定性和不可持
续性，将导致财政风险产生； 2、土地财政将危及银行体系的稳定运行； 3、征地引发群体事件发生，激化社会矛盾； 4、耕地流失，危及国家粮食安全； 5、地价、房价上涨，加剧消费与投资结构失衡。
❖ 2007年1-11月底，全国土地出让金总价款9130亿元 ，同比增长58.9%。