往来款管理办法
版本：1.0
1.目的
为加强公司往来账的核算与管理，及时、完整、真实、准确的反映公司的债权、债务，避免不规范行为在债权、债务环节发生，创造良好的经营管理环境，降低经营风险，根据公司往来业务实际，制定本办法。

2.适用范围
本办法适用于****公司（以下简称公司）本部及集团内企业往来账管理。

本办法所指往来账是指公司在生产经营过程中，与往来单位或个人之间产生的应收、应付款项。

会计核算中涉及的往来科目主要有应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款、应付票据等。

3.账务处理要求及对账工作
3.1账务处理要求
3.1.1往来科目的设置要相对固定，往来科目设置至少应包括业务或事项信息
以及单位或个人信息，避免相同业务和单位记到不同往来账中，从而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

3.1.2公司应用ERP系统，往来科目设置则应遵循ERP系统的规律，进行合理
设置，以满足会计核算、会计报表和企业管理的需要。

3.1.3往来记录凭证的填制，原则上应附有外来或自制的原始凭证，原始凭证
可以是银行回单、发票、开票通知单、公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据，财务人员同时要严格审核相关原始单据。

3.1.4往来账核算应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，以利于
企业之间核对往来账。

往来账核算原则上不允许数笔经济业务合做一笔会计分录的现象。

3.1.5往来账冲销时原则上应做到一一对应，无法做到时应先冲销挂账时间较
久的往来账。

3.2对账工作
3.2.1财务部门日常维护供应商、经销商档案资料，供应商、经销商档案资料发生变更，往来账核算人员应及时取得变更依据并进行更新，一般至少每月更新维护一次。

供应商、经销商档案资料应包括在系统中的编号、单位全称、单位简称、法定代表人、联系电话、联系人、联
系地址等信息。

3.2.2 集团内往来账：往来账会计应于每月末核对往来账，并于每月1号前向集团内往来单位发出《对账确认书》，往来单位需每月2号前回复对账结果，往来账会计做好对账记录。

出现双方账面记录不一致时，双方先自行沟通达成一致。

不能达成一致的，购销业务以销售方数据为准，资金往来业务以资金输出方数据为准；2号前未能获得对方回复确认的，以发出《对账确认书》一方数据为准。

3.2.3 集团外往来账：整车及发动机、备件业务的应收账款应每季度对账一次，于每季度结束后第一个月10号前发出《对账确认书》，并跟踪核对结果。

其余往来款项应做到一年至少对账一次，于每年1月10日前发出《对账确认书》，并跟踪对账结果。

预收账款、预付账款应与该往来单位的应收账款、应付账款一并进行对账。

3.2.4 财务人员不得擅自调整往来科目账面余额，若需要调整，必须取得充分的依据，并由往来账会计提出申请，经财务控制R2、R1批准后方可进行。

3.2.5 往来账会计应及时将已经对账完毕的对账确认书和相应对账单归档。

4.往来账清理、分析及处理
公司往来账会计应每月结账前清理往来账项目并认真分析原因，督促相关人员及时进行处理。

4.1 往来账的清理、分析
往来账体现公司的债权、债务情况，通过往来账的清理、分析，判断其是否合理、是否存在坏账风险及不良资产，及时发现公司债权、债务存在的问题（应特别注意账龄超过一年的往来账）。

每月月结后往来会计应统计分析往来科目账龄，应收款项应结合信用控制制度，根据供应商信用账期，出具汇总分析报告。

往来会计应于每月15号前提交上月分析报告至财务控制R2、R1审阅。

分析报告应根据往来款项账龄情况，对超出账期的应收款项挂账原因、处理情况进行跟进并树立警示标识；对1个月以内即将超期的应收款项树立提醒标识；对应付类款项同样做账龄分析和挂账原因的跟进、处理意见等。

报告重点关注以下方面内容：
1.产品销售业务：债务单位在约定期限内未按时履行全部付款义务的。

2.生产、采购等部门支出的预付账款，而购买的货物逾期未收到的。

3.个人借款从借款之日起，3个月内不还借款，且无正当理由的。

4.其他挂账的已到期或时间较长的应收回的押金、租金等。

5.即将丧失诉讼时效的债权。

即将丧失诉讼时效是指债务单位不履行付款义务，从最后一次业务之日起，到距离法律规定的诉讼时效期满前的最后3个月起。

最后一次业务是指最后一次发货，包括最后一次付款，书面的催款对账、付款协议、还款计划（意愿）等。

4.2 清理完毕后分情况进行处理
4.2.1 对坏账、呆账计提减值准备：由往来账会计提交计提减值准备申请，提交至财务R2，R1及公司R0审批后，方可进行账务处理；
4.2.2 对已到期的应收款项应及时催收：往来账会计每月统计已到期应收账款清单，于每月10号前提交给销售部进行催收和跟踪；对于一个月以内即将到期的应收款项，应同时提交清单给销售部及时跟进；
4.2.3对于无正常理由不还借款的个人或部门借款，应于到期后1个月内督促个人和部门办理还款手续；
4.2.4对款项性质不明的往来账，应于往来发生的1个月内及时联系对方单位，查明款项性质，并进行处理；
4.2.5 对暂挂的往来账应及时进行处理，每月20日前对上月末暂挂账进行跟踪和处理；
4.2.6 对确有证据表明无法支付的应付款项，每年度于12月20日前由往来账会计提交报告，按照DOA批准后，方可确认为营业外收入；
4.2.7属于账务处理错误的应及时纠正，对于无法查清原因的往来款项，由往来账会计每半年度于6月20日、12月20日前提交处理意见报告，并经财务控制R2、R1批准后进行处理，不允许不明原因的直接对冲。

5.往来款管理工作汇总
6. 附录
上游流程：无
下游流程：月结年结管理程序
相关流程：信用控制制度、供应商管理制度支持性文件：无
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