ABC
可供选择的审计程序
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是 否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对
是否相符。 2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的 核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入
的界限。 3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资 产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批 准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性 和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定
列报
B所有应当记录的营业外收 入均已记录。
C与营业外收入有关的金额 及其他数据已恰当记录。
D营业外收入营业外收入已 记录于正确的会计期间。 E营业外收入已记录于恰当 的账户。 F营业外收入已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
√
√
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C E
被审计单位：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
项目： 营业外收入 编制： 日期：
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的营业外收 入已发生，且与被审计单 位有关。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
分类
8．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税 SJ3
ABC
金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。
9．检查其他营业外入，结合相关科目审计，检查 略
ABC
入账金额及会计处理是否正确。
SJ3 10．抽取资产负债表日前后 天的 张凭
证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是
否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作
查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充
ABC
分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ABC
6.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项 SJ3
7．检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资 SJ3 略
料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程
序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依
ABC
据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
D
必要调整。
11．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程 序。
12．检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规 略 定在财务报表中作出恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非
货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、
F
盘盈利得、捐赠利得等分项披露。
。
索引号 SJ2
SJ2 SJ3
SJ3 4．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资
产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要
的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内容的
真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相
ABC
关规定。
SJ3 5．检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检
查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽