2.雪茄烟 3.烟丝 4.卷烟批发环节 二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒
36% 30% 11%加0.005元/ 支 斤或者500毫 20%；0.5元 升 吨 240元 250元 220元
（1）每吨出厂价格（包含包装物及包装物押金） 吨 在3000元（含3000元，不含增值税）以上的
（2）每吨在3000元以下的
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二、消费税的计税依据


（一）销售额
1、销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部 价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。若为含税销 售额，应换算为不含税销售额： 应税消费品销售额=含税销售额/（1+增值税率或征收 率） 2、应税销售额的若干特殊规定
吨
税目
计税单位
4.其他酒 三、高档化妆品 四、贵重首饰和珠宝玉石 1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油（财税[2015]11号、国家税务 总局公告2014年第65号） 1.汽油 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6.燃料油 7.航空煤油
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（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90 米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或 团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的 各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。 未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指 接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为 榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
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（二）特别消费税的征收目的 1、限制不良消费 2、改善环境质量 3、促进收入公平分配
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二、消费税的特点
1、以特定消费品为课税对象 2、单一环节征税 3、从价和从量征税共存 4、实行差别税率

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消费税的纳税义务人和征税对象

一、消费税的纳税人
（五）鞭炮、焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收。 （六）成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤 油、润滑油、燃料油7个子目。 （七）摩托车 摩托车的征税范围包括轻便摩托车和摩托车。取消 气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税（ 财税[2014]93号）。
节加征消费税，税率为10%。
电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不 属于本税目征税范围，不征收消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球 杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头 、杆身和握把。 （十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只 在10000元（含）以上的手表。
在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消
费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位 和个人（国务院令539号），为消费税的纳税 义务人。
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消费税的纳税人 生产（含视为 自产销售 生产）应税消 费品的单位和 自产自用 个人 进口应税消费品的单位和个人 委托加工应税消费品的单位和 个人 零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人 从事卷烟批发业务的单位和个 人 纳税人销售时纳税
（十四）电池（财税[2015]16号） 自2015年2月1日起，将电池列入消费税征收范围， 在生产、委托加工和进口环节征收。电池的征收范围包括 原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对 无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池” 或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能 电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2015年12 月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起， 对铅蓄电池按4%的税率征收消费税。
备注 纳税人自产的应税消费品，用于连续生产 应税消费品的，不纳税；用于其他方面的， 于移送使用时纳税
进口报关单位或个人、邮寄物品的收件人 为消费税的纳税人，进口消费税由海关代 征
委托加工的应税消费品，除受托方为个人， 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税 纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（八）小汽车财税[2016]129号（2016.12.1日起）
本税目的征税范围包括乘用车、中轻型商用客车及超豪华 小汽车，含9座内乘用车、10~23座内中轻型商用客车（ 按额定载客区间值下限确定）。 超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及 以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车，在生 产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环
【多选题】 （2007年注税）依据消费 税的有关规定，下列消费品中属于化妆品 税目的有（ ）。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆 品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上 妆油、卸妆油 E.香皂、洗发水 【答案】ABC
（四）贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括各种金银珠宝首饰 和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石， 如图所示。
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 按子税目1和子税 目2的规定征收， 同时在零售环节加 征10%
九、高尔夫球及球具 十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
10% 20% 10% 5% 5% 4% 4%
存在下列情况时，应按适用税率中最高税率征税： （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销 售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率 应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高 税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组 合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品 税率征税。
Consumption Tax
消费税概述 消费税的纳税义务人和征税对象 消费税的税率和计税依据 消费税的税额计算 消费税的征收管理

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消费税概述
一、消费税的概念和征收目的

（一）概念 以消费品的消费额为课税对象的税的总称， 分为一般消费税和特别消费税。
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该厂上述销售业务应纳消费税和应计算的增值税销项税额 为： 应纳消费税＝672000÷（1＋17％）×30（15）％＝ 172307.69（元） 增值税销项税额＝ 672000 ÷（ 1 ＋ 17 ％）× 17 ％＋ 420000÷（1＋17％）×17％＝158666.67（元）
（ 3 ） 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税
税率（税额） 10% 15% 5% 10% 15%
升 升 升 升 升 升 升
1.52元 1.2元 1.52元 1.52元 1.52元 1.2元 1.2元
七、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升的 2.气缸容量在250毫升（不含）以上的 八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含） 以下的 （2）气缸容量在1.0升至1.5升（含）的 （3）气缸容量在1.5升至2.0升（含）的 （4）气缸容量在2.0升至2.5升（含）的 （5）气缸容量在2.5升至3.0升（含）的 （6）气缸容量在3.0升至4.0升（含）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 3.超豪华小汽车
下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（ ）。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 D.批发卷烟的纳税人是生产企业 【答案】C
二、消费税的税目 烟酒筷子木地板（4） 游艇摩托小汽车（3） 电池涂料成品油（3） 鞭炮焰火化妆品（2） 高尔夫球具高档表（2） 贵重首饰加宝玉（1）
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（1）包装物的计税问题
计税方式 包装物状态
（1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是 否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应 税消费品的销售额中征收消费税 直接并入销售 （2）包装物的租金 额计税 （3）对酒类（除啤酒、黄酒）产品生产企业销售酒 类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会 计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费 税
（十五）涂料（财税[2015]16号） 涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特 殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。自2015 年2月1日起，对施工状态下挥发性有机物（volatile organic compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的 涂料免征消费税。
【单选题】 下列行为涉及的货物，属于消费税征税 范围的是（ ）。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D 【解析】选项A，雪茄烟在批发环节不缴纳消费税； 选项B，根据财税[2014]93号，取消汽车轮胎税目；选项 C，体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。
消费税的税率和计税依据
一、消费税的税率 消费税的税率，包括：比例税率；定额
税率；复合税率（卷烟和白酒）。
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税目 一、烟 1.卷烟
（1）每标准条（200支）调拨价在70元以上 （含70元）的
计税单位
税率（税额）
标准箱（5万支） 56%；150元
（2）每标准条（200支）调拨价在70元以下的 标准箱（5万支） 36%；150元