2.准予抵扣的数量当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算。
【例题1•单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；当月领用其中的40％用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2019年）A.500×15％=75（万元）B.500×15％-100×15％×60％=66（万元）C.500×15％-100×15％=60（万元）D.500×15％-100×15％×40％=69（万元）【答案】D【例题2•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。
根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（）。
（2018年）A.（5+40）×30％=13.5（万元）B.40×30％=12（万元）C.（5+40-10）×30％=10.5（万元）D.（40-10）×30％=9（万元）【答案】C【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。
【例题3•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。
该公司10月初库存高档香水精10万元（不含增值税），10月购进高档香水精100万元（不含增值税），10月末库存高档香水精20万元（不含增值税）。
已知高档化妆品适用的消费税税率为15％。
根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.100×15％-100×15％=0（万元）B.100×15％-（10+100-20）×15％=1.5（万元）C.100×15％-（20-10）×15％=13.5（万元）D.100×15％=15（万元）【答案】B【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90（万元），当月应缴纳消费税=100×15％-90×15％=1.5（万元）。
考点08：消费税的征收管理（★★★）（P168）1.消费税的纳税义务发生时间（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
（3）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
（6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
（7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
（2018年）A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天C.进口应税消费品的，为报关进口的当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案】B【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。
（2019年）A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】D2.消费税的纳税地点（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政.税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，原则上应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区.直辖市）范围内，经省（自治区.直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税。
第五单元关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税进口关税税率一般贸易项下进口货物的关税完税价格关税、进口增值税和进口消费税的计算关税、进口增值税和进口消费税的征收管理关税的税收优惠船舶吨税不同税种的征收管理考点01：进口关税税率（★★★）（P273）1.进口关税税率的类型进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。
（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。
（3）特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。
（4）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。
（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。
对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
广播用录像机、放像机、摄像机比例税率×复合税率【例题1•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（）。
（2015年）A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法【答案】ABCD【例题2•单选题】根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（）。
（2018年）A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法【答案】C【例题3•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有（）。
（2016年）A.啤酒B.汽车C.高档手表D.原油【答案】AD【例题4•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有（）。
（2017年）A.摄像机B.啤酒C.放像机D.广播用录像机【答案】ACD【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）。
（2013年）A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车【答案】B【解析】（1）选项AD：从价定率；（2）选项B：从量定额；（3）选项C：摄像机不属于消费税的应税范围。
注意本题考查的是消费税，而非关税。
考点02：一般贸易项下进口货物的关税完税价格（★★★）（P275）1.一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为关税完税价格。
2.到岸价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
3.卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。
4.卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。
5.进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。
6.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。
【解释1】买方佣金是指进口企业支付给自己的采购代理人的佣金，买方佣金不能计入成交价格。
【解释2】卖方佣金是指进口企业支付给卖方代理人的佣金，卖方佣金应计入成交价格。
【解释3】货物运抵我国关境内输入地点起卸后发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。
【案例】甲公司委派职工王某去美国的乙公司采购设备，合同金额180万美元。
另外，甲公司向乙公司的销售代理人丙公司支付佣金20万美元，向王某支付劳务费1万美元。
该设备运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万美元、包装劳务费3万美元、保险费5万美元。
该设备运抵我国关境内输入地点起卸后发生通关费2万美元、运费4万美元。
在本案中：（1）甲公司向丙公司支付的佣金20万美元，属于卖方佣金，应计入成交价格；（2）甲公司向王某支付的劳务费1万美元，属于买方佣金，不能计入成交价格；（3）该设备运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万美元.包装劳务费3万美元.保险费5万美元应计入关税完税价格；（4）该设备运抵我国关境内输入地点起卸（5）该设备的关税完税价格=180+20+10+3+5=218后发生的通关费2万美元.运费4万美元不能计入关税完税价格；（万美元）。
【例题1•判断题】到岸价格是由货价和货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
（）（2019年）【答案】×【例题2•判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。
（）（2016年）【答案】×【例题3•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入关税完税价格的有（）。
（2013年）A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费D.为在国内使用而向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用【答案】ABCD考点03：关税、进口增值税和进口消费税的计算（★★★）（P141、P277）1.进口不缴纳消费税的货物（1）关税=关税完税价格×关税税率（2）进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率【例题1•单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。