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房地产开发企业增值税发票管理办法


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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
五、 物业租赁发票开具 1. 流程图
注释: 表示该环节所涉及的系统
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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
2. 管理要求
编码 1 2 业务环节 收款并账 务处理 开具发票 管理要求 执行部门 操作系统 Oracle 系 统 开票系统
增值税发票管理制度(暂行)
<修订稿>
2016 年 4 月
增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
一、 二、 三、 四、 五、 六、 七、 八、 九、 十、 十一、
目录 概述及适用范围.................................................................................................................3 发票管理目标.....................................................................................................................3 增值税发票管理涉及的岗位及主要职责........................................................................ 4 发票领购.............................................................................................................................4 物业租赁发票开具.............................................................................................................7 地产销售发票开具...........................................................................................................10 酒店住房/餐饮业务发票开具......................................................................................... 11 物业管理发票开具...........................................................................................................15 发票开具的操作规范.......................................................................................................18 红字专用发票开具...........................................................................................................20 发票取得和认证........................................................................................................... 23
销项端发票管 理岗
发票章管理岗 进项端发票搜 集岗 进项端发票管 理岗 业务部门相关 人员 四、 发票领购 1. 流程图
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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
2. 管理要求 编码
1 2 3
业务环节
发票网上 验旧 申请领购
5
发票保管
1. 已开具的发票记账联传递给财务会计入账; 页的应及时查找原因;已经开具的发票记账联和发票登 记簿,应当保存 5 年。保存期满,报经税务机关查验后 销毁。
销项端发
不涉及
2. 已开具的发票记账联应按顺序整理并保存,发现缺本少 票管理岗
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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
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增值税发票管理制度(内部资料,不得外传)
一、 概述及适用范围 1. 概述 为加强公司增值税发票的管理,规范公司经营行为,保护公司财产安全,减少公司涉税风 险,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关 规定,结合我司的实际情况,制定本规定。 2. 范围 本规定适用于公司收到及发出的增值税发票(包括增值税专用发票和普通发票)的相关经 办人员。 二、 发票管理目标 1. 销项端增值税发票管控目标(开票) 增值税销项端发票的管理包括增值税专用发票的管理和增值税普通发票的管理。 不得虚开发票:包括重复开票或超额开票 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介 绍他人开具增值税发票; 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他 人开具数量或者金额不实的增值税发票; 进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税发票。 对开具错误的发票或者发生销货退回及时进行作废或者进行红冲。其中: 1) 对于增值税专用发票作废,必须同时满足以下三个条件: 收回退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; 销售方尚未抄税并且尚未记账; 购买方尚未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号 码认证不符”。 2) 对于增值税普通发票,要求在开票当月收回发票联次即可进行发票作废。 3) 开具红字发票的情况(包括专用发票和普通发票) 一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的; 销货部分退回及发生销售折让的。
财务会计审核资金入账情况, 确认收到客户款项后, 进行收 财务会计 款账务处理,并通知发票开具岗开具发票。 1. 从租户合同信息中获得开票信息,建立台账对开票信息 发票开具 进行管理,包括租户类型、纳税人识别号、税务登记地 岗 址、开户银行、银行帐号和电话; 2. 财务部门初次开票前应比对原始合同,复核上述开票信 息,与合同约定的开票信息审核一致后开具发票; 3. 对于要求开具增值税专用发票的客户,应取得其一般纳 税人开票信息,包括完整公司名称、纳税人识别号、税 务登记地址、开户银行、银行帐号和电话;对于不能提 供一般纳税人开票信息的客户,经业务人员确认后,一 律开具增值税普通发票;租户为个人的,不得开具增值 税专用发票; 4. 原则上,要求开具增值税专用发票的客户必须同时满足 以下条件:合同流:受票单位必须与相关合同一致;如不一致,应 进行相应的合同变更。 资金流: 租金应由受票单位账户划转至我司 (开票单位) 账户,做到发票和资金的一致性。 如租金由非受票单位支付,应向其索取加盖受票单位公 章的证明信函,说明付款方与受票单位之关系。 5. 开票信息的新增和变更由财务负责人核对; 6. 发票应按顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具; 7. 对于客户预开发票的要求,应设定严格的制度进行管 控: 1) 客户提出预开发票的要求应经财务经理审批; 2) 对于预开发票的客户应规定其必须在一定时限(例 如 30 日)内完成付款;如超过规定时限仍未收款, 考虑开具红字发票。
不涉及
3. 操作规范 3.1 发票领购和领用 发票领购的管控要点为监控用票需求,预计足够的空白发票余量,防止无空白发票使用的情 况发生。 当预计空白票余量不足一个月用量时,开票人员发起领用申请,及时进行领购。 3.2.空白发票保管要求 1) 专柜存放 空白增值税专用发票应视同现金管理,存放在专用保险柜中,确保发票安全,做到防盗、 防失、防潮、防霉烂毁损、防虫蛀鼠咬。 2) 专人保管 指定专人保管空白发票。领取空白发票,一律由专人统一办理,其他人员不得替代。 3) 定期盘点 每月末发票保管人员要对空白发票进行盘点,以检查是否账实相符。盘点空白发票存量 不足时,应及时验旧和申购发票。
开具发票
1. 根据客户开票信息表,向已付清全款且满足合同约定 开票条件的客户开具发票,并回收已开出的收据;对 于不能提供一般纳税人开票信息的客户,经业务人员 确认后,一律开具增值税普通发票;客户为个人的, 不得开具增值税专用发票; 2. 原则上,要求开具增值税专用发票的购房者必须同时 满足以下条件:合同流:受票单位必须与相关合同一致;如不一致, 应进行相应的合同变更。 资金流:购房款应由受票单位账户划转至我司(开票 单位)账户,做到发票和资金的一致性。 如购房款由非受票单位支付,应向其索取加盖受票单 位公章的证明信函,说明付款方与受票单位之关系。 3. 开票信息的新增和变更由财务负责人核对; 4. 发票应按顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具。 5. 对 2016 年 4 月 30 日前收取并已向主管地税机关申报 缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开 具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
管理要求
发票使用情况,进行验旧工作。
执行岗位
管理岗
操作系统
不涉及
预计当月空白发票存量不足时, 应及时在网上报送 销项端发票
准备申购发票资料, 经财务负责人审核后提交税务 销项端发票 机关申请领购发票。 管理岗
不涉及
空白发票 入库保管
按照规定在指定地点存放和保管发票并定期盘点, 销项端发票 不得擅自损坏和随意存放。 管理岗
六、 地产销售发票开具 1. 流程图
注释: 表示该环节所涉及的系统
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2. 管理要求
编码 1 业务环节 复核开票信 息 2 管理要求 执行部门 操作系统 不涉及
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