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• 2、账内各种金额之间的数量关系
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
• 对于资产、成本、费用类账户：
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
借方 资产、成本、费用类账户 贷方
期初余额 100
本期发生额 500
本期发生额 400
期末余额 200
注：200＝100＋500－400
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• 对于负债、所有者权益、收益类账户：
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
借方 负债、所有者权益、收入类账户 贷方
期初余额 150
本期发生额 350
本期发生额 400
期末余额 200
： 注 200＝150＋ 400 － 350
– 一般分级为总账科目和明细科目
• 2、 会计科目的用途
– 采用复式记账的需要 – 编制记账凭证的需要 – 进行成本计算的需要 – 开展财产清查的需要 – 编制会计报表的需要
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• 参见《企业会计准则——应用指南》附录：
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• 1、账户的基本结构
– 账户分为左、右两方，一方登记增加，另一方登记减少 – 所有账户的左方为借方，所有账户的右方为贷方 – “借”和“贷”为专用的记账符号
– 资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减 少额
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• （一）会计科目的用途 • （二）会计科目的设置 • （三）常见的总账科目
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• 1、会计科目的概念
– 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，以适应 会计信息使用者的对会计信息的需要，
– 根据会计要素和实际需要设置，财政部设计指导性、 标准的总账科目表
– 企业可以根据本单位实际情况自行增设、分拆、合并 会计科目
– 企业对于本身不存在的业务，可不设置相关会计科目 – 企业对于明细科目可以比照规定自行设置
– 企业可以结合实际情况自行确定会计科目编号
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• 1、总账与明细帐的关系
– 总账对明细账具有统驭作用
– 明细账对总账具有补充说明作用
• 2、平行登记原理
– 平行登记方法：根据所发生的每项经济业务， 都要依据会计凭证，一方面登记有关总账，另 一方面登记有关总账所属明细账的方法
– 平行登记要求：依据凭证相同、借贷方向相同 、会计期间相同、记入总账的金额与记入其所 属明细账的合计金额相等
– 负债、所有者权益、收益类账户贷方登记增加额，借方 登记减少额
– 以上属于约定成俗，成为技术性惯例 ，世界通用 – 俗称“T”字型账户，也称“丁字账”（见下图）
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•
借方 所有账户
贷方
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会计科目、会计账户与 复式记账原理
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• 一、会计科目 • 二、会计账户 • 三、复式记账原理 • 四、借贷记账法的应用
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• 理解会计科目的用途和分类 • 掌握会计账户的结构和分类 • 掌握复式记账的原理 • 理解借贷记账法的应用
– 损益类：如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管 理费用、财务费用、所得税费用等
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• （一）账户的概念和分类 • （二）账户的基本结构和内容 • （三）总账与明细账的平行登记 • （四）账户与科目的联系与区别
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①200,000
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材料明细账—方钢
①300,000
材料明细账—角钢
①400,000
• 1、两者的联系
– 口径一致 – 性质相同 – 科目是账户的名称，是设账的依据 – 账户是科目的具体运用
• 2、两者的区别
– 科目仅是账户的名称，不存在结构 – 账户有一定结构和格式
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• 分设资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成 本类、损益类等六大类：
– 资产类：如银行存款、应收账款、原材料、长期股权投资 、固定资产、无形资产等
– 负债类：如短期借款、应付票据等 – 共同类：如衍生工具、套期工具等 – 所有者权益类：如实收资本、资本公积、利润分配等 – 成本类：如生产成本、制造费用等
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• 3、账户的内容，具体包括：
– 账户名称 – 记录经济业务的日期 – 所依据记账凭证编号 – 经济业务摘要 – 增减金额 – 余额等
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• 1、账户的概念
– 根据会计科目开设，有一定结构和格式，用于分类记 录会计要素增减变动情况及其结果的载体
– 开设账户是会计核算的基本方式
• 2、账户的分类
– 按记载信息的详细程度及统驭关系分为总账和明细账
– 按反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、所 有者权益类账户、成本费用类账户、收益类账户等
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• 3、平行登记示例
– 例①企业购入钢材一批，总价900,000元，其中圆钢200,000元，方钢 300,000元，角钢400,000元。
– 材料总账与其所属明细账登记如下： 材料总账
①900,000
材料明细账—圆钢