8万元
按月
免税
按季
9万元
免税 免税
12万元
征税
小规模纳税人免征增值税具体规定
8万元
按月
免税
按季
9万元
免税 征税
14万元
征税
Hale Waihona Puke 小规模纳税人免征增值税具体规定
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动 产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊， 分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
小规模纳税人免征增值税具体规定
15万元
专票
13万元
14万元
13万元 8万元 0万元
15万元
5万元 13万元
14万元
+
10万元
2万元
14万元
+
14万元
+
小规模纳税人免征增值税具体规定
小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以 1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未 超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的 税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退 还。
小规模纳税人免征增值税具体规定
小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税 发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一 发票、增值税电子普通发票。
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销 售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开 具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续 自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票 的销售额计算缴纳增值税。
小规模纳税人免征增值税具体规定
40万元
31万元
9万元<10万元
小规模纳税人免征增值税具体规定
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或 1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不 得变更。
词条解读： 会计年度是指自然年度的1-12月，即在当年12月31日前 不得变更。
小规模纳税人免征增值税具体规定
增值税小规模纳税人标准
纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
500
政策解读及操作讲解
小规模纳税人免征增值税具体规定
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售 额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度 销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额 超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后 未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产 取得的销售额免征增值税。
小规模纳税人免征增值税具体规定
2019年1月
2019年6月
9万元 9万元 9万元 9万元 9万元 9万元
54万元
2018年12月
2019年5月
9万元 9万元 9万元 9万元 9万元 9万元
54万元
小规模纳税人免征增值税具体规定
转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或 者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售 额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31 日前，可选择转登记为小规模纳税人。
综合练习
案例分析
10万元
20.06万元 18万元
A
B
35万元 C
×预 缴
×预 缴
预 缴
案例分析
10万元
20.06万元 18万元
A
B
2万元
免税
免税
35万元
C
×预 缴
征税
案例分析
案例分析
案例分析
思考：
倘若C地不动产不含税销售额为20万元，企 业应当如何申报缴纳税款？
倘若C地不动产不含税销售额为10万元，企 业应当如何申报缴纳税款？
小微企业增值税优惠政策解读 及操作讲解
主讲人：黎姝汨
目 录
CONTENTS
1
总体概览
2
政策解读及操作讲解
3
综合练习
总体概览
文件指引
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号 ）
《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告〔2019〕4号）
小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应 按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确 定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照 现行规定征免增值税。
小规模纳税人免征增值税具体规定
25万元
预 缴
按月
×免税
按季
小规模纳税人免征增值税具体规定
小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开 具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发 票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可 以向主管税务机关申请退还。
小规模纳税人免征增值税具体规定
2018年
2018年
一般纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
2019年12月31日前
小规模纳税人免征增值税具体规定
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人， 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期 无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向 预缴地主管税务机关申请退还。
案例分析
10万元
20.06万元 18万元
A
B
2万元
免税
免税
20万元
C
×预 缴
征税
案例分析
案例分析
10万元
20.06万元 18万元
A
B
2万元
免税
免税
10万元
C
×预 缴
免税
案例分析
THANKS
感谢您的聆听
小规模纳税人免征增值税具体规定
3万元
3万元
3万元
3万元
9万元<10万元 3万元
5万元
11万元>10万元 免税
征税
小规模纳税人免征增值税具体规定
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后 的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税 政策。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免 税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。