一、资产类科目1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款/零余额账户用款额度2、将现金存入银行/退回单位零余额账户借：银行存款贷：库存现金3、差旅费①实际出借借：其他应收款贷：库存现金②出差归来报销差旅费借：相关科目库存现金（差额）贷：其他应收款库存现金（差额）4、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入/经营收入/其他收入等6、购买服务或商品等支出现金借：事业支出/经营支出/其他支出等贷：库存现金7、现金清查（1）现金溢余①未查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢②查明后属错收，应退回借：待处理财产损溢贷：其他应付款③查明后属无主款借：库存现金贷：应缴国库款（3）现金短缺①未查明原因前借：待处理财产损溢贷：库存现金②查明后应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢③属无法查明原因借：事业支出——其他费用贷：其他应收款——现金短缺1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/其他收入等2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、收到银行存款利息借：银行存款贷：其他收入4、支付银行手续费或银行扣收罚金借：经费支出贷：银行存款5、收到委托代理的银行存款借：银行存款贷：受委托代理负债支付委托代理的存款时，借：受委托代理负债贷：银行存款以银行存款购买物资、劳务等借：事业支出等贷：银行存款6、发生外币业务①以外币购买物资、劳务等，借：有关科目贷：银行存款/应收账款等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）②以外币收取相关款项借：银行存款/应收账款等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目③期末借：银行存款/应收账款等贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）贷：应付账款等1212 应收账款1、出租资产发生的应收账款①尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应收款②收回款项时借：银行存款贷：应收账款借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款2、出售物资发生的应收账款①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项借：应收账款贷：待处理财产损溢②收回账款时借：银行存款贷：应收账款3、收到商业汇票①收到商业汇票时借：应收账款贷：其他应付款（出租资产）待处理财产损溢（出售物资）②商业汇票到期收回款项借：银行存款贷：应收账款出租资产收回款项的，还应同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。
①转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：应收账款②已核销应收账款在以后期间收回借：银行存款贷：应缴财政款1213 预付账款1、发生预付账款借：预付账款贷：资产基金——预付账款同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、收到所购物资或劳务借：资产基金——预付账款贷：预付账款发生补付款项的，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等收到物资的，同时借：相关资产科目贷：资产基金——相关明细科目3、发生预付账款退回（1）当年借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：经费支出（2）以前年度借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。
①转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：预付账款③已核销应收账款在以后期间收回借：银行存款/零余额账户用款额度等贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等1215 其他应收款1、发生其他各种应收及暂付款项借：其他应收款贷：银行存款/零余额账户用款额度等2、收回或转销其他各种应收及暂付款项借：贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：其他应收款3、备用金（1）核定并领用借:其他应收款贷：库存现金（2）补足备用金借：经费支出贷：库存现金报销数和补拨数都不再通过本科目核算4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。
（1）转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：其他应收款（3）已核销应收账款在以后期间收回的（1）核销年度内收回借：银行存款贷：经费支出（2）核销年度以后收回的借：银行存款贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等1301 存货1、购入的存货验收入库借：存货贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等对于尚未付款的，借：待偿债净资产（应付未付的金额）贷：应付账款2、置换换入的存货借：存货（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库借：存货贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等4、委托加工的存货①出库时借：存货——委托加工存货成本贷：存货——相关明细科目②支付加工费用和相关运输费等借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等同时，借：存货——委托加工存货成本贷：存货——相关明细科目③委托加工完成的存货验收入库时借：存货——相关明细科目贷：存货——委托加工存货成本5、开展业务活动等领用、发出存货借：资产基金——存货贷：存货5、对外捐赠、无偿调出存货借：资产基金——存货贷：存货同时，相关费用借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货借：待处理财产损溢贷：存货7、盘盈的存货借：存货贷：待处理财产损溢8、盘亏的存货借：待处理资产损溢贷：存货1501 固定资产1、购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、购入需要安装的固定资产先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——固定资产贷：在建工程3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（已支付的实际价款）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）贷：应付账款/长期应付款4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程5、自行繁育的动植物（1）购入借：固定资产——未成熟动植物贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）发生繁育费用借：固定资产——未成熟动植物贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（3）动植物达到可使用状态时借：固定资产——成熟动植物贷：固定资产——未成熟动植物6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（2）工程完工交付使用借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程7、置换取得固定资产借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（实际支付的补价、相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等8、接受捐赠、无偿调入的固定资产借：固定资产/在建工程贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（实际支付的相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等9、按月计提固定资产折旧借：资产基金——固定资产贷：累计折旧10、与固定资产有关的后续支出（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等11、出售、置换换出固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产同时，借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等13、毁损、报废固定资产借：待处理资产损溢累计折旧贷：固定资产14、盘盈、盘亏固定资产（1）盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧借：资产基金——固定资产\公共基础设施贷：累计折旧2、固定资产处理借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）累计折旧贷：固定资产/公共基础设施1511 在建工程1、建筑工程（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时借：资产基金——在建工程贷：在建工程获得残值收入时，借：银行存款等贷：经费支出同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程（3）根据工程进度支付工程款时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：待偿债净资产（应付未付）贷：应付账款（4）支付工程价款结算账单以外的款项时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的借：在建工程——XX项目贷：在建工程——待摊投资（6）工程完工交付使用借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的借：待偿债净资产贷：长期应付款（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时借：资产基金——在建工程贷：在建工程2、设备安装（1）购入需要安装的设备借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）发生安装费用时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（3）设备安装完工交付使用时借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程3、信息系统建设（1）发生各项建设支出时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）信息系统建设完成交付使用时借：资产基金——在建工程贷：在建工程同时，借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产4、在建工程的毁损借：待处理财产损溢贷：在建工程1601 无形资产1、外购无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：待偿债净资产贷：应付账款2、委托软件公司开发软件（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时借：预付账款贷：资产基金——预付款项同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，按照实际支付的金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等按照冲销的预付开发费用借：资产基金——预付款项贷:预付账款3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等依法取得前所发生的研究开发支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款等4、置换取得的无形资产借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出（支付的补价、相关税费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、接受捐赠、无偿调入的无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产按照发生的相关税费等，借：经费支出贷：零余额账户用款额度/银行存款等3、按月计提无形资产摊销借：资产基金——无形资产贷：累计摊销4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计摊销贷：无形资产7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时借：资产基金——无形资产累计摊销贷：无形资产由行政单位承担的相关费用支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等8、核销无形资产借：待处理资产损溢累计摊销贷：无形资产1602 累计摊销1、按月计提无形资产摊销借：资产基金——无形资产贷：累计摊销2、无形资产处理借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）累计摊销贷：无形资产1701 待处理资产损溢1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余（1）无法查明原因的现金短缺借：经费支出贷：待处理资产损溢（2）无法查明原因的现金溢余借：待处理资产损溢贷：其他收入2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢贷：应收账款、其他应收款（2）报经批准予以核销时借：经费支出（其他应收款）其他应付款（应收账款）贷：待处理资产损溢3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计摊销（无形资产）贷：预付账款、无形资产（2）报经批准予以核销时借：资产基金——预付款项、无形资产贷：待处理资产损溢4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计折旧（固定资产）累计摊销（无形资产）贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资等（2）实现出售、置换换出时借：资产基金——相关明细科目贷：待处理资产损溢——待处理财产价值（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借：库存现金/银行存款等贷：待处理资产损溢——处理净收入（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用借：待处理资产损溢——处理净收入贷：库存现金/银行存款/应缴税费等（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产（1）转入待处理资产借：待处理资产损溢——待处理财产价值累计折旧（固定资产、公共基础设施）贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施等（2）报经批准予以核销借：资产基金——相关明细科目贷: 待处理资产损溢（3）损毁、报废各种实施资产过程中取得的残值变价收入借：库存现金/银行存款等贷：待处理资产损溢——处理净收入发生的相关费用借：待处理资产损溢——处理净收入贷：库存现金/银行存款/应缴税费等以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入6、核销不能形成资产的在建工程成本借：待处理资产损溢贷：在建工程报经批准予以核销时借：资产基金——在建工程贷：待处理资产损溢7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产转入待处理财产损溢时借：存货/固定资产/政府储备物资等贷：待处理财产损溢报经批准予以处理借：待处理财产损溢贷：资产基金——相关明细科目1801 政府储备物资1、购入的政府储备物资借：政府储备物资贷：资产基金——政府储备物资同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资借：政府储备物资贷：资产基金——政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时借：资产基金——政府储备物资贷：政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时借：待处理财产损溢贷：政府储备物资5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资（1）盘盈借：政府储备物资贷：待处理财产损溢（2）盘亏或者报废、毁损借：待处理财产损溢贷：政府储备物资1802 公共基础设施1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时借：公共基础设施贷：资产基金——公共基础设施同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程2、接受其他单位移交的公共基础设施借：公共基础设施贷：资产基金——公共基础设施3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出借：有关支出科目贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、经批准向其他单位移交公共基础设施时借：资产基金——公共基础设施累计折旧贷：公共基础设施6、报废、毁损的公共基础设施借：待处理财产损溢累计折旧贷：公共基础设施1901 受托代理资产1、受托转赠物资（1）接受委托转赠的物资验收入库借：受托代理资产贷：受托代理负债由行政单位承担的相关税费、运输费借：经费支出贷：银行存款等（2）将受托转赠物资交付受赠人借：受托代理负债贷：受托代理资产（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资借：受托代理负债贷：受托代理资产同时，借：存货/固定资产贷：资产基金——存货/固定资产2、委托储存管理物资（1）接受委托储存的物资验收入库借：受托代理资产贷：受托代理负债支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费借：经费支出贷：银行存款等（2）将受托转赠物资交付受赠人借：受托代理负债贷：受托代理资产（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时借：受托代理负债贷：受托代理资产二、负责类科目2001 应缴财政款1、取得按照规定应当上缴财政的款项时借：银行存款等贷：应缴财政款2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）3、上缴应缴财政的款项时借：应缴财政款贷：银行存款等2101 应缴税费1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：待处理资产损益贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款等2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：应缴财政款等贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款等3、代扣代缴个人所得税（1）计提应代扣代缴金额借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣）经费支出（从劳务费中代扣）贷：应缴税费（2）实际缴纳时借：应缴税费贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2201 应付职工薪酬1、计算当期应付职工薪酬借：经费支出等贷：应付职工薪酬2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款按税法规定代扣代缴个人所得税。