采用零基预算法编制该公司20XX年的管理费用预
算。（注：日常办公费、办公用房装修费和差旅
费属于不可避免的重点项目，员工培训费、专家
顾问费属于不可避免的非重点项目。假定员工培 训费的成本收益比为1：5，专家顾问费的成本收 益比为1：28）
零基预算法
1、概念：零基预算法是根据预算项目在预算期内的实际
需要和现实的可行性，以零为基数（而不是以前期的实际 数或估计数为基数）来合理确定预算项目的预算数的一种 预算编制方法。零基预算法的全称应为“以零为基数编制 预算的方法”，它与定基预算法是一对相互对立的预算编
算，并计算销量和单位变动成本期望值的标 准差及标准差系数。
某公司销量、单位变动成本和固定成本信息表 （单位：元）
销量（米） （1）
3 850（p=0.2）
4 010（p=0.6）
单位变动成本 （2）
34（p=0.2）
27 35（p=0.6）
固定成本 （3） 27000
4 260（p=0.2）
36（p=0.2）
aa
5
ABC公司弹性利润预算
销售百分比 80% （1）
90%
100%
销售收入 （2） =1000000* （1）
960000
变动成本 （3） =860000* （1）
960000
边际贡献 0 （4）=（2） -（3）
固定成本 （5）
90000
营业利润 -90000 （6）=（4） -（5）
1080000 960000 120000 90000 30000
制方法。
2、基本原理：
（一）确定适合采用零基预算法的预算项目 （二）分析适合采用零基预算法的预算项目在预算期 内的实际需要并评估这种需要的现实可行性 （三）确定预算数、编制预算
成本效益分析： 员工培训费1:5 专家顾问费1:28
6500*5÷（5+28）=9848.49 6500*28÷（5+28）=55151.51
➢ 1、确定业务量及其相关的价格和成本变动的水平和概率； ➢ 2、以概率为权数计算业务量及其相关的价格和成本的期望值； ➢ 3、根据业务量及其相关的价格和成本的期望值编制相关预算； ➢ 4、计算业务量及其相关的价格和成本的期望值的标准差及标准差系
数。
销售量期望值
3850*0.2+4010*0.6+4260*0.2=4028 销售收入 4028*62=249736 单位变动成本 34*0.2+35*0.6+36*0.2=35 变动成本 35*4028=140980 利润=收入-变动成本-固定成本
3
弹性预算法
1、概念：弹性预算法是指按照预算期内可预见的
各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水 平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法
2、基本原理：
a、将所有预算项目划分为变动项目和固定项目 b、确定弹性范围和业务量可能值
ABC公司弹性利润预算
销售量（件） 6000
7000
8000
单价
概率预算法
2、基本原理
➢ （一）业务量的变动不引起相关的价格和成本发生变动。在这种情况 下，预算编制按以下步骤进行：
➢ 1、确定业务量变动的水平和概率； ➢ 2、以概率为权数计算业务量的期望值； ➢ 3、根据业务量的期望值编制相关预算； ➢ 4、计算业务量期望值的标准差及标准差系数。
➢ （二）业务量的变动引起相关的价格和成本也发生变动。在这种情况 下，预算编制按以下步骤进行：
1200000 960000 240000 90000 150000
金额单位：元
110%
120%
1320000
1440000
960000
960000
360000 90000 270000
480000 90000 390000
•3、某公司打算采用零基预算法编制20XX年的管 理费用预算。行政部根据20XX年的公司经营目标
小组成员： 周明 何节 杨静 余翠丽 王凤 彭筱 向娟 张与馨
第四章 财务预算的编制方法
1 固定预算法
2
弹性预算法
3 定基预算法
4
零基预算法
5
定期预算法
6
滚动预算法
7 概率预算法
1、甲公司预算年度某产品的销量预 计在6 000～10 000件之间变动，销 售单价为120元，单位变动成本为96 元，固定成本总额为90 000元。试 根据这些资料，以1 000件为销量的 间隔单位，采用弹性预算法编制甲公 司预算年度该产品的利润预算。
120
120
120
单位变动成本 96

96
96
销售收入
720000
减：变动成本 576000
边际贡献
144000
减：固定成本 90000
营业利润
54000
840000 672000 168000 90000 78000
960000 768000 192000 90000 102000
金额单位：元
9000
概率预算法
1、概念：概率预算法是指借助概率论的
原理，在编制预算时充分考虑业务量水平 变动的可能性及其概率，根据各种业务量 的可能值及其对应的概率计算出业务量的 期望值，再根据业务量的期望值来确定预 算数，并同时计算业务量期望值的标准差 和标准差系数，借以评价这个预算的风险 大小的一种预算编制方法。
和管理任务，对预算期内将要发生的部分费用项 目及其支出数额初步估计如下：员工培训费80 000元，专家顾问费55 000元，日常办公费25 000 元，办公用房装修费5 000元，差旅费5 000元， 合计165 000元。另外，假设该公司可以用于上述 项目的资金来源仅有100 000元。请根据上述资料，
7
4、假设某公司通过市场调研，确定在预算 期内某产品的单位售价会保持在62元/米的价 位上固定不变，其他有关资料如下表所示， 其中a(p=c)表示某指标取值为a的概率为c。 如：第一个单元格中的3 850（p=0.2）表示 销量为3 850米时的概率为0.2。试根据相关
资料，采用概率预算法编制该公司的利润预
10000
120
120
96
96
1080000 864000 216000 90000 126000
1200000 960000 240000 90000 150000
2、乙公司预算年度的销量达到 正常销量的100%时的销售收 入为1 200 000元，变动成本 为960 000元，固定成本为90 000元，销量的弹性范围为正 常销量的80--120%。试根据 这些资料，以10%为销量弹性 的间隔，采用弹性预算法编制 乙公司预算年度的利润预算。