美美市国税系统“岗位大练兵业务大比武”Array模拟查账实务测试题（本试卷总分100分，考试时间210分钟）2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。

稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。

检查人员于9月18日向该公司送达了《税务检查通知书》，该公司财务负责人李某某签收。

检查人员采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查，并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。

企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。

11月3日，检查人员完成检查。

企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问题均认可。

检查人员于11月7日出具了稽查报告。

一、企业概况和说明丽华化妆品有限公司，纳税人识别号：431XXXXXXXXXXXX，于2007年10月成立，2007年11月开始生产经营，登记注册类型为有限责任公司，由M有限公司投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地处湖南某市经济开发区内；2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营化妆品的生产、销售。

1、公司选择适用企业会计准则（2006年）进行会计核算。

2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元／件、2万元／件，单位成本分别为0.4万元／件、0.8万元／件，正在研制“洁舒”牌新型化妆品，12月份研制成功。

3、2013年所有者权益构成：实收资本800万元，资本公积0万元，盈余公积0，未分配利润0。

4、2013年利润表有关数据如下：单位：万元5、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：单位：万元二、稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。

2、公司每月已按照“应交税费”账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。

3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整，凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。

4、公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。

银行同期同类贷款利率为4％。

5、为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。

6、计算结果为小数的，小数点后保留2位小数。

7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。

三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1号业务摘要：2013年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，至少能够使用3年以上，按照五五摊销法摊销。

（1）借：包装物及低值易耗品——低值易耗品（成本）50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500 （2）借：管理费用25000 贷：包装物及低值易耗品——低值易耗品（摊销）25000 后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。

2、记账凭证2号业务摘要：2013年12月1日销售产品。

（1）借：银行存款46800 长期应收款——某百货公司70000贷：主营业务收入——洁美化妆品100000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800未实现融资收益10000 （2）借：主营业务成本——洁美化妆品40000 贷：库存商品——洁美化妆品40000 （3）借：营业税金及附加12000贷：应交税费——应交消费税12000 后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。

检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元／件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。

该产品在现销方式下的公允价值为10万元。

3、记账凭证3号业务摘要：2013年12月3日，销售给某百货公司20件洁肤化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。

（1）借：应收票据491400 贷：主营业务收入——洁肤化妆品400000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000包装物及低值易耗品——包装物8000其他应收款15400 （2）借：营业税金及附加120000 贷：应交税费——应交消费税120000 后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。

4、记帐凭证4号业务摘要：该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。

（1）借：营业外支出―公益性捐赠150000 贷：银行存款150000 后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。

5、记账凭证5号业务摘要：2008年12月23日销售新产品。

（1）借：银行存款70200 贷：预收账款——A商厦70200 （2）借：发出商品——A商厦（洁舒化妆品）29000 贷：库存商品——洁舒化妆品29000 后附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。

检查人员审核销售合同得知：该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化妆品二件，不含税售价为6万元；丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。

6、记账凭证6号业务摘要：2013年12月13日以产品抵偿债务。

（1）借：应付账款——A化工厂300000 贷：主营业务收入——洁肤化妆品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000营业外收入——债务重组收益66000 （2）借：主营业务成本100000 贷：库存商品－洁肤化妆品100000 后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。

检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。

7、记账凭证7号业务摘要：2013年12月15日设备换设备。

（1）借：固定资产清理403000累计折旧97000贷：固定资产——甲设备500000 （2）借：固定资产——乙设备453000 贷：固定资产清理403000银行存款50000 后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票、设备入库单等。

检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。

甲设备为公司2011年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。

甲设备折旧符合税法规定。

8、记账凭证8号业务摘要：2013年12月16日研发成功非专利技术。

（1）借：管理费用20000无形资产180000贷：研发支出——费用化支出20000——资本化支出180000 （2）借：管理费用3000贷：累计摊销3000 后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。

检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。

9、记账凭证9号业务摘要：12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。

（1）借：管理费用20006.25 贷：累计折旧20006.25 后附原始凭证：公司相关决议、折旧计算明细表等。

检查人员审核得知：经公司相关部门批准，自2013年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2011年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。

10、记账凭证10号业务摘要：金融资产增值。

（1）借：可供出售金融资产15000 贷：资本公积——其他资本公积15000 后附原始凭证：金融资产明细表等。

检查人员审核得知：2013年12月31日，可供出售金融资产（2012年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。

11、记账凭证11号业务摘要：2013年12月31日，计提存货减值准备。

（1）借：资产减值损失10000 贷：存货跌价准备 10000 后附原始凭证：存货跌价准备计算表等。

12、记账凭证12号业务摘要：2013年12月31日，为欢度元旦发放5件洁肤化妆品作为企业职工福利。

（1）借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——职工福利 40000 （2）借：应付职工薪酬——职工福利40000贷：库存商品——洁肤化妆品 40000 后附原始凭证：产品出库单、职工领取洁肤化妆品明细表等。

同时检查人员对“应付职工薪酬”有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。

工资发放合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。

13、记账凭证13号业务摘要：公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。

（1）借：库存现金117 000 贷：营业外收入117 000 后附原始凭证：处置下脚料明细，收款收据等。

14、记账凭证14号业务摘要：当年应计的国债利息收入。

（1）借：长期债权投资——国债（应计利息）200 000 贷：投资收益200 000 所附原始凭证：持有国债明细表等。

15、记帐凭证15号业务摘要：2013年12月31日，支付利息费用。

（1）借：财务费用——利息支出185000贷：应付债券——应计利息160000其他应付款——A公司借款 25000 （2）借：应付债券——应计利息160000 其他应付款——A公司借款25000贷：银行存款185000 后附原始凭证：利息计算表1张，银行付款凭证等。

检查人员审核得知：公司债券是经过批准，企业于2013年1月1日以面值定向发行公司债券200万元，全部由M有限公司持有，票面利率8％，期限5年，利息按年支付，付息日为每年的12月31日，到期一次还本。

企业无法提供相关资料，证明其相关交易活动符合独立交易原则。

16、记账凭证16号业务摘要：该公司2013年月12月25日，销售自己使用过的设备一台，取得货款。

（1）借：固定资产清理25000累计折旧25000贷：固定资产50000 （2）借：银行存款35000贷：固定资产清理35000 （3）借：固定资产清理10000贷：营业外收入10000 后附原始凭证：固定资产清理计算表,注明了清理固定资产的原值、已提折旧、净值；转让协议；收款收据等。