年度财务审计报告书年度财务审计报告1:基本信息公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。

它有一条年产100万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。

工厂占地200多亩，拥有近200名员工。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投资3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投资200万元，占4.82%内部审计依据《山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管理制度和财务会计管理规范》(报批稿)及集团相关规定，参照20xx 年1月1日起实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》及相关法律法规进行。

2:审计发现的问题(a)货币资本周期1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时，现金账面余额为11，306: 94元，未入账收入凭证318，772.16元，未入账支出凭证289，490元，调整后账面余额为40，589.10元库存实际现金为19，090.70元，与账面价值相差21，498.4元，其中白纸到达仓库21，500元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。

2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。

出纳负责收款和付款、文件准备和簿记3:银行印鉴没有与支票分离，或者分离没有用。

在审计中，发现出纳在填写银行支票后，直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。

不检查经主管会计审核程序，印章分离无用4:银行余额调节表由出纳自行编制，形成独立核算和自我调整，不符合内部控制标准。

5:现金管理不规范，存在收单现象，如货款退款不及时账务处理等。

6年:部分套现业务未及时进行账务处理，借款目的不明7:现金账户与实际情况不符，原因可追溯到出纳交接时现金金额处理不及时。

(2)销售和收款周期1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在违规行为:(1)未填写合同号；(2) 17份合同未填写；(3)根据集团规定，不允许赊销水泥，但签订的销售合同中有货到付款或延期付款条款经询问，是销售人员在收款前预付款项以扩大业务。

从表面上看，风险转移到了销售人员身上，但实际上并非如此由于合同的主体仍然是公司本身，销售人员和客户形成单一的联系渠道，大量的支付资金转移给个人，容易涉及诉讼事项，形成潜在的风险，造成财务对账过程的混乱。

(3)采购和支付周期从不良资产预付款的审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商有单线联系，采购部门没有为供应商的信息建立相应的信息账户，导致业务员离职后无法联系供应商，无法获得已付款或发票。

同时，容易形成纠纷，构成潜在的诉讼风险。

(4)生产周期年公司的成本核算方法采用阶梯法和变动法相结合的方法。

碎石:生料、熟料、水泥和包装主要产品是熟料和水泥经审核，辅助生产成本主要包括材料供应和电气修理。

其成本通过生产成本-辅助生产成本来收取，实验室成本通过制造成本来收取。

上述费用按固定比例(60%熟料和40%水泥)分摊计入熟料和水泥部分的基本生产成本用电成本根据每个车间的抄表数进行分配。

供电局与抄表总数之间的差额计入管理费用，不再分配。

关于辅助生产:化验费和电费的分配，本集团各子公司采用的分配方法不一致，缺乏科学和令人信服的依据。

同时，这也导致集团内各子公司的成本和费用不能在同一条起跑线上进行比较，从而失去合理性。

材料核算，目前采用实际成本法月底，材料将被估计和说明，红墨水将在下个月被冲回。

对于散装材料，估计数量基本上是按固定单价计算的。

对单价较高或消耗量较大的5种大宗材料进行随机检验后，其估算与核算基本一致，但估算单价是在固定单价的基础上确定的，并未根据合同价格或采购价格等进行调整。

，而估算造成的不合理价差由当期成本承担。

通过抽查库存20xx年5月22日的消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致的现象造成差异的主要原因是估算单价不正确:材料字符串库或凭证传输错误等。

经查询，目前仓库有两个并行系统和一个手工账户。

仓库人员太少(只有三个人)，工作量很大。

此外，审计材料是为集团上市准备的，因此忽略了对账过程。

从20xx年大宗材料平均采购价格来看，整体价格呈上升趋势，特别是粉煤灰:矿渣、石灰石、原煤等材料，其中:粉煤灰上涨80%，矿渣上涨14: 2%，石灰石上涨25.68%，原煤上涨5.1%其次，20xx年大修成本的增加也是成本增加的原因之一。

然而，与2006年和2005年的水泥和熟料销售价格相比，整体销售价格略有下降。

大宗原材料的消耗应采用定期盘点制度来确定，以节约和挤压消耗，盘点方法应采用目测等。

库存结果应根据实验室提供的匹配结果进行调整。

经核对7月和12月的匹配测试结果并计算后，与相应的材料消耗一致采用定期盘存制节约和压缩消耗，计量精度低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产和管理中存在的问题，扭曲了成本分析和评估数据毕马威的审计质疑了这一焦点，并为此付出了巨大的代价。

这个问题需要在今后的审计工作中进一步研究。

(5)长期投资截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元据了解，该投资是集团公司的直接转让和调整安排。

20xx年以投资500万元的名义分别转让给潍坊园林公司2900万元和青岛黄岛园林公司2400万元。

创新公司没有看到任何相关的投资协议或合同，投资也不明确，导致创新公司长期投资的虚假陈述。

在本集团即将上市的情况下，有必要明确各项资产的权益关系，以避免外部审计的不必要怀疑。

(6)固定资产1:管理和使用资产的部门没有建立固定资产账户，没有固定资产卡片，也没有按编号管理资产。

2:资产使用部门未指定固定资产负责人3年:未按要求进行年度固定资产清查，没有年度固定资产清查记录，也没有月度固定资产提取记录。

4:部分固定资产分类不合理，影响折旧计提的合理性。

根据集团规定，办公设备折旧年限为5年，但创新公司的部分办公设备属于电气设备，按电气设备折旧年限计提10年折旧公司计划在20xx年进行相应的调整(7)财政收支1年:经审查，企业财务收支控制良好。

申请人应说明报销原因。

部门负责人:公司总经理和财务负责人签署并批准财务付款。

2年:20xx从长庆财政局领取就业补贴189.4万元，这是地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，20xx利润总额增加189.4万元。

前几年也有类似的情况，涉及金额111.63万元20xx年，公司将上述3010元从300元转入补贴收入。

3:公司报销单据不符合。

例如，范钟琴在几个月内报告了电话费用，济南凌岩水泥有限公司是随附发票的负责人。

费用单据的表头与公司名称不一致，费用不允许在所得税前扣除，形成潜在的纳税补偿义务。

建议公司尽快办理更名手续。

4年:在审计过程中，发现一些外部单位将公司的材料用于工程项目等。

本公司未办理材料销售，也未计提相应的增值税和企业所得税，导致潜在的纳税和罚款该公司前几年也有同样的情况。

仅在20xx年，余热发电项目收集的材料为46，338.69元，其他应收款增加，未计提相应税款。

5年:公司按规定比例计提员工教育基金，但部分员工培训费用未计入基金，直接计入当期成本，造成成本重复。

6年11月20日购买了凌岩水泥厂的土地使用权，并在办理手续前确认为无形资产。

根据规定，在资产转移程序完成之前，不能确认和摊销资产。

7:公司未计提工会经费。

在20xx年工资总额的基础上，增加工会经费59，007.69元。

8年:20xx年，公司按工资总额的14%计提员工福利。

自20xx 年起实施的会计准则规定，应付福利不再需要累计，雇员福利计入当期损益。

(8)税务风险公司的税务风险意识不强，审计中发现了20xx年的许多潜在税务风险。

例如:等1年:以最高销售额的形式销售。

如果最高账户单位与发票抬头不一致，应附上相应的协议。

2:原材料视为销售业务，不计提增值税3:财务激励分配与其他应付款挂钩，不包括补贴收入，因此形成企业所得税风险这笔拨款将在20xx年转入补贴收入4:资源综合利用项目中规定的材料有一定的配套标准。

创新公司未能达到规定的匹配标准。

公司修改了会计数据。

然而，相关的生产和实验室测试等基本数据不会随之改变，从而产生潜在的税收风险。

|在6:20xx中，由于运输发票中的不可抵扣项目，公司从2004年到20xx年支付了税款。

仅缴纳税款65.7万元，其中增值税59.2万元，城市建设税4.14万元，教育费附加2.37万元。

20xx中运输发票认证程序的实施将相应减少上述损失。

7:公司印花税不足(九)不良资产1年:其他应收款截至20xx年末，其他应收款余额1.1755亿元据了解，由于2001年支付的租赁费未开具发票(共支付100万元，已开发票72万元)，长庆县经委应收款项为28万元这种应收款不再是真正的债权，而是一种虚拟资产。

上述事项还涉及水电费用14，924: 28元，即山体绿化工程施工期间的水电费用，其他应收款按合同约定不由建设单位承担，但应予以核销。

2:预付款(1)平阴金通物流余额7434元，2004年因未能取得发票而取消付款，不再符合债权性质。

(2)青岛任涛工贸余额4200元，2005年支付；南京建安机械厂余额9.6万元，将于20xx年支付。

大连中环喷雾公司有余额11800元，将在20xx支付。

盐城市科宝建材公司余额1.3万元，将于20xx 年支付。

由于销售人员辞职，无法联系其他公司，无法取得发票，上述预付款全部丢失，不再符合债权性质。

(3)山东三川机械余额1万元。

付款是在2001年，设备已经到了，但是由于质量问题要求退货失败了建议清理和调整相关设备的账目。

(4)承德房地产统计公司余额33，400元，为20xx年购买的计量金额。

由于供应商与本集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，该款项应转入其他应收账款，并按规定程序确认坏账。

(5)兖州建筑公司济南公司余额3万元。

付款是在2004年。

项目已经完成。

由于施工公司在工程施工过程中更换而未取得发票，账户被暂停。

它不再符合债权的性质。

固定资产增加，相应折旧增加。

3:在建工程20xx的期初余额为386，383元它是购买的未安装和未使用的设备。

建议公司转移资金或进行相关清理安排。

4:固定资产清算截至20xx年末，固定资产清算账户余额为148，300.00元，20xx无发生金额。

经调查，是上一年度处理的报废资产账户余额，不再属于资产性质。

根据有关规定，固定资产清算科目年末如有余额，应按有关规定核销。

提交审批后，根据差异进行调整。

建议公司按规定办理。

(十)未分配利润在20xx年，公司实现了账面净利润1468.53万元，经营活动产生的现金流量净额2895.4万元，经营活动产生的现金流入净额与净利润之比为197.17%，净利润质量良好，主要原因是销售收款率高达105.23%20xx年初未分配利润5268.6万元，净利润1468.53万元。

上年损益减少724，400元(弥补上年电费，调整上年坏账准备)。