合同税收筹划（实务篇）——常见合同交易税收筹划案例

摘要：在《合同税收筹划（理论篇）——税法对合同的评价》一文中，明确了：（1）企业会计准则、税法对同一经济交易行为进行独立评价；（2）不同税种对同一经济交易行为进行独立评价。本文将在此基础之上，研究探讨常见合同交易税收筹划实务案例。

一

课税要素是合同税收筹划的基础

1合同要素与课税要素

《中华人民共和国合同法》第十二条规定了合同的条款要素，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百条规定了若干课税要素，具体如下：

合同要素课税要素

《中华人民共和国合同法》第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百条：税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。