浅析应收账款管理的现状及建议摘要：文章针对应收账款的管理现状，结合应收账款的特点，分析了造成企业应收账款居高不下的原因，提出了完善应收账款管理的建议。
关键词：应收账款；管理现状；结论建议1 应收账款的核算及其管理现状1.1 应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题随着改革的不断深入，在经济体制改革的大潮中，各行各业的竞争日趋激烈，应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。
不仅仅存在一个行业、一个领域，而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面，如果不加以整顿和解决，势必造成恶性循环，严重扰乱市场经济的正常秩序。
1.2 会计核算不规范1.2.1 应收账款分类不准确。
有的单位财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以期减轻催收不及时的责任。
1.2.2 明细科目设置不合理。
一些企业将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现了漏洞。
1.2.3 过户手续不规范。
应收账款年初结转上年余额时，有的财务人员为了省事，只简单地写上金额、盖上“上年结转”章了事，给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。
1.2.4 只顾挂账不管清理。
有些企业财务人员工作责任心不强，只要发现发货单上的金额与实收款金额不符，不管金额大小，也不查明情况，一律挂账处理。
可挂了账之后又不及时核对清理，积少成多，造成不必要的麻烦。
1.3 利用往来账调节企业利润企业的各种应收账款是企业的债权，是企业因销售产品或提供劳务而得到的收款权利。
因此，每一项应收账款都应该有明确的债务人和确定的金额，以保证应收到的款项准确无误。
而有些企业在需要增加利润的时候，有意虚增应收账款的数额；在需要减少利润时，将已收回的款项不做应收款减少的账务处理，以达到调节利润水平的目的，结果只能是自受其乱。
2 造成企业应收账款居高不下的原因2.1 产品供过于求，形成买方市场改革开放以来，市场日渐丰富，产品供大于求，逐步形成买方市场，市场竞争愈演愈烈。
在激烈的竞争面前，企业本应加大管理力度、完善规章制度、积极开发新产品，以适应多变的市场需求。
而有些企业由于管理环节薄弱，相关制度不健全，只顾眼前有活干，见生意就抢，见标就投，盲目生产，货发出去而款收不回，造成赊销期限越来越长，致使应收账款余额越积越多，从而导致资金周转不灵，使企业背上了沉重的包袱。
2.2 责任不明，催收不力有些应收账款是企业领导责成下属人员办理的，一些经办人员认为既然是领导交办的，就应当由领导催收，与己无关，并且认为领导交办的事不便多过问。
而领导则认为具体业务是下属工作人员分内的事，因此也不予重视。
由于办理业务时没有明确的责任人，造成应收款长期挂账。
许多经办人调离后，挂账更是无人过问，应收账款很难收回，导致企业的财产损失。
2.3 企业的管理水平不能适应市场经济发展的需要2.3.1 内部控制制度不健全。
有的企业急于削减库存，把销售商品的大权全部交与业务人员，从销售策划、谈判、签订销售合同、开出库单、发货直至收回货款，没有监督、审核和内部牵制，领导认为只要能把货物发出去的业务人员就是好样的。
这样做虽然表面上为企业减少了库存，但是由于大部分货款不能及时收回，其本质仍是增加了应收账款管理的相关费用，甚至导致呆账、坏账损失。
2.3.2 营销水平不高，管理手段滞后。
几乎所有的企业都制订了相应的经济管理政策，但是在实际工作中并没有全面、严格地执行。
有的企业只顾低头核算而疏于管理；一些企业的业务人员由于没有接受过专业培训，在实际工作中也不积极充实业务知识，只凭想当然或自我感觉办事，如没签合同就发货，事后又不采取补救措施；有的没开发货单就发货，事后也不及时补单；有的企业只规定发货数量指标，致使某些业务人员为了抢客户不惜压低价格。
既损坏了企业的形象和利益，又破坏了市场的有序竞争。
2.3.3 业务员水平偏低。
有些企业在招聘业务员时，只注重外在形象、口才和社交能力，而忽视了对业务员综合素质的考察。
2.4 企业领导不重视对应收账款的清理工作由于企业置身于激烈的市场竞争旋涡之中，经济效益成为衡量企业管理优劣的重要指标。
特别是单位负责人有变动时，接任的负责人不对前任的债务负责，不愿意消化处理企业以前遗留的债务，从而造成应收账款数量的不断增加，这也是形成企业潜亏的重要因素。
3 结论及建议3.1 加强对“应收账款”科目的审查应收账款是企业流动资产的重要组成部分，各种应收账款在企业的流动资产总额中占有相当大的比重，而且呈逐年上升的趋势。
企业若不及时清理、审核应收账款，不仅会严重影响企业的资金周转，还会导致呆账、死账和坏账的大量发生，给企业造成不应有的经济损失，严重的还会使企业因此而破产，导致国有资产流失，增加社会的不安定因素。
因此，企业在审查应收账款科目时，应该严把管理关，对每一项已挂账的应收账款都要按照有关财务制度进行审核，以确保应收账款的安全有效，从而最大限度地减少企业的经济损失。
3.2 建立健全企业内部控制制度3.2.1 建立健全应收账款管理制度和企业会计核算制度。
企业的各种应收账款应有专人负责，统一管理，以便于及时反映各个往来单位的欠款情况。
所有的往来账户一律按不同的往来单位设置明细账，不得以本单位经办人、业务员或其他人员设置明细账；办理代销、赊销手续需要经办人、业务员亲自到财务部门办理；企业收到的应收票据应按发生日期或兑现日期做好备查账，由专人负责票据的兑现和贴现工作；编制应收账款记账凭证必须以审核无误的销货发票。
商品购销合同、商品出库单和运费单等有关原始凭证为依据，防止虚挂、重挂、错挂应收账款。
3.2.2 建立应收账款定期对账制度。
即采取单位内部各部门之间对账与外部应收账款往来单位对账相结合的形式。
财务部门要先做好对账准备，各种应收账款先按部门分类整理好，并与总账核对无误，再与各部门经手人、业务员逐项核对，督促各有关人员及时收款、报账。
还要定期给往来单位的财务部门寄送欠款对账单，并取得书面回函。
对账工作完成后，应及时核对结果，形成书面文字材料，同各种函证材料一起装订成册，及时归档，方便日后查证。
3.2.3 完善内部控制制度。
内部控制制度包括：内部会计控制、内部牵制制度、内部审计制度、内部管理控制等。
从内部会计控制上讲，应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据等往来款项应由专人负责，统一核算、定期清理，以便及时有效地反映各往来单位的欠款情况。
从内部牵制制度上讲，签订销货合同必须要有法人授权书，发货要有出库清单，收款要有专人核对清单后开具的发票，赊销、分期付款要经财务人员审核后挂账；从内部审计制度来讲，内审人员应定期审计往来账目，以实现对应收款的事中、事后监督。
3.2.4 建立健全应收账款激励和约束机制。
要根据本单位的实际经营销售特点，建立健全应收账款激励和约束机制。
对催收货款、清理欠款有成绩的人员要进行奖励；对因催收货款、清理欠款不力而造成呆账、坏账损失的要给予一定的经济处罚。
3.3 严格销售合同管理销售合同是明确贸易双方各自的权利和义务、具有法律效力的文件。
因此，企业应该严格销售合同的管理，维护自身的合法权益。
①应把好合同签订关，企业可将合同按照“标的”的金额分成几个等级，分别授权各级经营管理人员。
参加合同谈判的相关人员应该熟悉相应的业务知识和法律、法规的有关规定，根据《合同法》的有关条款，认真研究、仔细分析、严格把关。
还应建立合同签订的会审和监督机制，以保证签订的合同合法有效；②要加强合同履行中的管理力度，所有部门要各司其职、各负其责，实施监督管理。
3.4 加强对赊销业务的管理赊销是建立在商业信用基础上的一种营销手段，对于买方市场是一种有效的促销方式，采用这种方法的目的是为了增加销售，占领市场，使企业达到扩大再生产的目的，以此获得经济效益。
企业应加强对赊销业务的管理，对每一笔赊销业务都要进行详细的登记，说明各项赊销业务产生的原因、金额、合同登记号、付款期限、具体经办人、批准人、客户的联系方式等详细资料，定期与对方核对赊销或应收账款的余额，对于已到付款期限的应当及时与客户取得联系，提醒客户尽快付款。
对于暂时无法支付和无力支付款项的客户，可适当延期或协商解决，对于那些无意支付货款或恶意拖欠货款的客户，应及时上报主管领导，确定处理办法。
3.5 控制账外应收账款，改进核算办法企业在进行正常的销售业务时，还必须注意两种情况的存在：①在激烈的市场竞争中，尤其在买方市场的前提下，企业将产品销售给商家而不是最终的消费者时，一般情况下，商家不会当时把全部的货款付给企业。
经常是不付款先提货，或者只付少量的定金（垄断产品或行业除外），如果商家不能将商品及时推销给消费者，就可能把货物全部或部分退回。
在这种情况下，企业应该制订严格的代销业务内部管理制度，将代销合同、发货清单、对方资信调查证明、批准文件等有关材料送交财务部门审核后方可发货。
财务部门应当在见到商家签收货物的单据后，及时将此笔代销业务详细记录在应收账款备查账中。
没有经过财务部门审核和备案的，不得代销或赊销；②在财务核算方面，企业应该严格执行财务核算制度，改进应收账款的核算办法。
对于一个进行长期经营的企业来说，应收账款往来明细账在年初结转上年余额时，一定要将每笔账款发生的具体时间、金额、经手业务员、批准人、合同号、所购货物名称和数量以及收款期限同时登记在新账该明细科目的首页上，随时备查。
3.6 优化营销策略，加速应收账款的回收3.6.1 制订灵活的营销策略。
由于很多产品的销售要受季节、供求等因素的影响，在销售旺季时，代销商经常催要货物但不能及时结清货款。
此时，企业可以将工作重点暂时侧重于产品的销售环节，但是不能忽视对代销商的资信调查。
对于积极配合结清货款的代销商以及在销售淡季订货的代销商，企业应给予优先发货和选择货物的权利，并对其正当的换货要求予以满足，还可在销售折扣上给以优惠。
3.6.2 制订货款回收期限制度。
企业在制订回收货款政策时，可以根据不同的销售情况，制订不同的收款政策。
如客户有拖欠行为，企业应在次日向客户发出催款函，告知最后的付款期限，如若客户在最后付款期限内仍未结清该款项，企业应派专人带着有关材料和发票上门收取。
3.6.3 严格责任制。
应收账款的管理要坚持“谁经办谁负责”的原则，当业务人员申请调离本岗位或另有工作安排时，应责成该业务员限期清理本人经手的各项应收账款，并到财务部门结清本人经办的应收账款笔数、金额。
对于当时不能结清的应收账款，经单位领导同意后办理移交手续，由接任业务员负责催收。
此外，财务部门要定期清理应收账款，遇有人事变动，要及时清理，并将清理结果以报表和书面说明的形式面报主管领导。