指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣 缴企业所得税报告表及其他有关资料
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五、 服务贸易等项目对外支付提交 税务证明
凡境内机构和个人向境外单笔支付等值3万 美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、 收益、经常转移和资本项目外汇资金，应 当按国家有关规定向主管税务机关申请办 理《服务贸易、收益、经常转移和部分资 本项目对外支付税务证明》（以下简称 《税务证明》）
扣缴义务人每次与非居民企业自签订合同（包括修改、补充、 延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企 业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相 关资料。文本为外文的应同时附送中文译本
扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付时，应 从支付或者到期应支付的款项（指支付人按照权责发生制原 则应当计入相关成本、费用的应付款项中扣缴企业所得税）， 自代扣之日起7日内缴入国库
第六条 建立档案
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第三章 征收管理（7-18条）—办法的重点
第七条 税款扣缴及入库时限 按照权责发生制原则确认扣缴时间。
第八条 扣缴税款的计算 计税依据：财税【2008】130号 实际征收率：协定孰优，优惠孰优。
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三、源泉扣缴办法--主要内容
税率
25%
20%--10%
征收方 式
管理方 法
申报缴纳或核定 特例：指定扣缴
需要汇算清缴
源泉扣缴 不需要汇算清缴
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二、非居民企业的类型及税收处理
（三）税收优惠
1、免税收入： （1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债； （2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与
该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性 收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
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二、非居民企业的类型及税收处理
（三）税收优惠（续）
2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收； 非居民企业不享受小型微利企业待遇。
3、免税： （1）外国政府向中国政府贷款的利息； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供
优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界 银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业 发展经济组织、欧洲投资银行等。
境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外 的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。
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六、税收协定优惠
申请→提交至主管税务机关（或有权审批 机关）→有权审批机关→受理（规定时间 内）→做出审批决定（或视同做出审批决 定）→纳税人填写享受协定待遇报告表 （申报时）
ATTN：联系人名字] Ocean vessel: 船名 PORT OF LOADING：装货港 PORT OF DISCHARGE：卸货港 FINAL DESTINATION：目的港 For delivery of goods, please apply to: 船公司在客户所在地的代理（通知客户与此公司的相
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五、服务贸易等项目对外支付提交 税务证明
（一）申请条件 境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等
值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外 汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理 《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税 务证明》 1.境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； 2.境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获 得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和 经常转移项目收入； 3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的 转让收入、股权转让收益。
省国家税务局负责涉税金额2000万以上审批； 各设区市国家税务局负责涉税金额2000万 （含2000万）以下的审批。
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六、税收协定优惠
享受税收协定待遇时，应填报并提交哪些 资料？
（一）《非居民享受税收协定待遇备案报 告表》；
（二）由税收协定缔约对方主管当局在上 一公历年度开始以后出具的税收居民身份 证明；
所得实现的确定原则
1、股息、红利等权益性投资所得：被投资方作出 分配决定的日期；
2、利息所得：合同约定的应付利息的日期； 3、租金所得：合同约定的应付租金的日期； 4、特许权使用费所得：合同约定的应付特许权使
用费的日期。 5、转让财产所得：转让方取得财产转让收入的日期 或按照合同、协议约定的财产转让日期。
在地、权益性投资资产的被投资企业所在地。 4、劳务所得：劳务发生地。
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第二章 税源管理（4-6条）
第四条 扣缴登记
第五条 合同备案（亮点） 外国投资者转让江西境内企业股权，江西境内企
业应将股权转让合同书面到主管国税机关办理税务备 案。两头在外股权转让，境内企业变更登记和合同报 告。
（1）外国企业在中国境内的分公司 （2）常驻代表机构 （3）承包工程作业和提供劳务的企业 （4）国际运输企业 （5）营业代理人 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。（源泉扣缴）
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二、非居民企业的类型及税收处理
（二）两类企业的税收处理
税收处 理
有机构场所的企业 无机构场所的企业
国际税收管理 有关情况的介绍
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内容提纲
一、居民和非居民企业的界定标准 二、非居民企业的类型及税收处理 三、非居民企业所得税源泉扣缴办法简介 四、非居民提供劳务 五、服务贸易等项目对外支付提交税务证明 六、税收协定优惠
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一、居民和非居民企业的界定标准
扣缴义务人：直接负有支付义务的单位和个人（条例104条） 。
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来源于中国境内所得的确定原则（条例7条）
1、股息、红利等权益性所得：分配企业所在地； 2、利息、租金、特许权使用费：负担、支付单位所
在地或个人的住所地； 3、转让财产所得：不动产所在地、转让动产单位所
（三）税务机关要求提供的与享受税收协 定待遇有关的其他资料。
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外贸英语
Bill of lading :海运提单 Shipper: 发货方 Consignee: 收货方 Notify party: 联系人（一般与收货方相同）[相同则写SAME AS CONSIGNEE，后写上
- 适用法定和指定扣缴的欠税追缴
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四、 非居民提供劳务
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国 家税务总局令2009年第19号）
自2009年3月1日起施行
对非居民企业的要求：非居民企业在中国境内承包工程 作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称 合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关 办理税务登记手续。
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第九条 汇率换算：当日国家公布的汇率中间价 股权转让所得？
第十条 包税处理：换算为含税所得
第十一条 减免税处理
第十二条 协定待遇处理
第十三条 退税处理
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三、源泉扣缴办法--主要内容
扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所 得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人 应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理 扣缴税款登记。
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三、源泉扣缴办法--主要内容
第二条 源泉扣缴的对象
非居民企业都适用源泉扣缴吗？
美国A公司在北京设有一办事处，并通过该办事 处将一笔款项贷给我国境内的B公司，所取得的利 息如何征税？
如果A公司的贷款不是通过其北京办事处进行， 而是直接与B公司签订贷款协议贷出的，所取得的 利息如何征税？
源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。
施挂钩。
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Q2：
非居民有哪些扣 缴方式？
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三种扣缴方式
法定扣缴 （法37条/条例103-106）
-利息 -股息
-租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费）
指定扣缴 （法38条/条例106）
-承包工程作业 -提供劳务所得
特定扣缴 （法39条/条例107-108）
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对扣缴义务人的保护激励机制（权利）：
（1）通过统一代码制、税款预缴制和电子申报方式降低 扣缴成本。
（2）给与扣缴义务人适当的经济补偿(征管法30.3) （3）将扣缴义务人的权力义务明确化、规范化。 （4） 加强对扣缴义务人的宣传、指导、培训，提高扣 缴
意识和办税能力。 （5）建立良好纳税评价制度，与社会信誉、其他优惠措
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三、源泉扣缴办法--主要内容
扣缴义务人未按本办法第五条规定的期限向主管 税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记 表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限 向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务 不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的， 非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者 少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征 管法及其实施细则的有关规定处理。
国境内的代理人履行纳税义务的； （三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴
申报的。 前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同
时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限 和扣缴方式。
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四、非居民提供劳务
主管税务机关将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企 业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方