银行内部控制自我评价银行内部控制自我评价【篇一：上市商业银行内部控制自我评价报告分析】龙源期刊网 .cn上市商业银行内部控制自我评价报告分析作者：刘中华来源：《会计之友》2013年第24期【摘要】商业银行由于其特殊的行业性特点，具有较高的风险性，这就决定了必须要有完善而健全的内部控制与之相对应。
完善内部控制评价体系对于商业银行加强银行体系风险管理、提高管理效率、完善内部审计程序等有着积极的作用。
考虑到银行业的监管特殊性和信息披露可获得性，文章选取我国上市商业银行为研究对象，通过对2009—2011年间内部控制自我评价报告进行统计分析，找出内部控制评价进程中存在的问题及缺陷，并据此提出相应的建议。
【关键词】上市银行；内部控制；自我评价；信息披露一、引言内部控制自我评价是目前我国上市公司的法定责任，按规定实施内部控制自我评价是上市公司审计监管的必然要求，同时也是有效防范风险，提高经营管理效率的重要方法。
中国人民银行早在2002年4月就颁布了《商业银行内部控制指引》，2008年6月，财政部同证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此，我国基本建立了内部控制制度体系，而内部控制信息披露也由自愿性披露变为了强制性披露。
这一规范明确要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
良好的内部控制信息披露不仅提升财务报告决策的有用性，而且还影响利益相关者的利益。
商业银行内部控制制度的基本建立是否意味着上市商业银行具有高质量的内部控制信息披露呢？本文选取了16家上市银行2009—2011年内部控制信息披露情况进行分析，通过比较《内部控制评价指引》出台前后上市商业银行实施内部控制自我评价的总体状况、具体内容、评价依据等方面的变化，来检验相关法律法规的实施效果和力度，找出上市商业银行内部控制信息披露存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、我国上市商业银行内部控制自我评价现状分析（一）报告披露的总体状况截至目前，我国共有16家上市商业银行，涵盖了银行的主要类别，包括5家国有商业银行（工、农、建、中、交）、3家城市商业银行（北京、南京、宁波）和8家股份制银行（民【篇二：硕士学位论文-我国商业银行内部控制自我评价研究】学校代码：10254密级：论文编号：上海海事大学shanghai maritime university硕士学位论文master dissertation论文题目：我国商业银行内部控制自我评价研究学科专业：会计学作者姓名：姜隽倩指导老师：田建芳副教授完成日期：二〇一〇年五月摘要随着国内外财务欺诈丑闻的曝光，内部控制缺陷问题不断显现，国家监管机构也开始重视上市公司内部控制制度的建立及其评价问题。
2008年，五部委联合发布了中国第一部内部控制规范《企业内部控制基本规范》，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
然而，相关配套的具体操作指南尚未发布，给各上市公司进行内部控制自我评价造成一定程度的困难，商业银行作为上市公司的排头兵，在内部控制自我评价方面也存在一些问题。
本文在对内部控制自我评价的定义、发展、主体和内容、方法和程序进行理论阐述的基础上，说明了内部控制及其自我评价对商业银行的重要性，指出了我国商业银行目前在内部控制自我评价方面存在的问题，剖析了主客观原因，提出我国商业银行应该完善内部控制制度和内部控制评价体系，并在此基础上确保内部控制自我评价的有效实施，希望给我国商业银行内部控制自我评价一点启示。
关键词：商业银行，内部控制，内部控制自我评价abstractabstractwith the exposure of foreign and domestic financial fraud of scandals, the deficiencies in internal control spring up continuously, national regulators also pay attention to internalcontrol systems and its assessment of the listed company. in 2008, five departments jointly issued “the basic norms of internal control”---the chinese first enterprise internal control standard. the listed companies are required to access the effectiveness of their companys internal control by themselves and disclose annual report on self-assessment; they can also employ intermediary organizations with securities and futures business qualification to auditing internal control effectiveness. however, the related concrete operation guidelines haven’t been issued, which brings some problems for the listed company on internal control self-assessment, so there are also some difficulties in internal control of commercial banks as the most important part of the listed companies. the writer write this paper based on the theory explains of internal controlself-assessment’s definition, development, principal part and the contents, methods and procedures, and states the importance of internal control and its self-assessment to commercial banks. then the problems of internal controlself-assessment in chinese commercial banks at present have been pointed out, following by the subjective and objective reasons analysis. the writer also tries to put forward some corresponding measures that commercial banks should strengthen internal control and its self-assessment systems, on which basis to ensure the csa effective, wishing to offer our commercial banks some enlightenment on internal controlself-assessment.jiang junqian（accounting）directed by tian jianfangkeywords：commercial banks, internal control, internal control self-assessment目录摘要 (i)abstract (ii)引言 (1)一、内部控制自我评价的基本理论 (3)（一）内部控制自我评价的定义和发展 (3)（二）内部控制自我评价的主体和内容 (6)（三）内部控制自我评价的方法和程序 (8)二、商业银行内部控制的特征及其自我评价的现状和问题 (11)（一）我国商业银行内部控制的特征 (11)（二）我国商业银行面临的操作风险分析 (12)（三）我国商业银行内部控制自我评价的发展现状 (14)（四）我国商业银行内部控制自我评价存在的问题 (16)三、我国商业银行内部控制自我评价产生问题的原因分析 (24)（一）法律法规政策对内部控制自我评价没有明确规定 (24)（二）内部控制评价的成本和效益问题不易权衡 (24)（三）我国商业银行管理层对内部控制及其自我评价的认识存在偏差 (25)（四）我国商业银行的内部控制经验不足 (26)四、解决我国商业银行内部控制自我评价问题的措施 (27)（一）健全商业银行内部控制制度 (27)（二）制定商业银行内部控制评价管理办法和实施细则 (28)（三）设立专门的商业银行内部控制评价机构 (29)（四）设计商业银行内部控制评价指标 (30)（五）完善商业银行内部控制自我评价报告 (31)（六）提高管理层对制度执行的严肃性的认识 (34)（七）采用科学的内部控制评价方法 (34)（八）提高商业银行内部控制评价人员的素质 (35)（九）发挥商业银行内外部监督的作用 (36)结束语 (38)致谢 (39)参考文献 (40)引言在国外，安然、世通等美国大公司相继爆出欺诈丑闻，内部控制的有效性问题开始被业界关注。
针对这些财务欺诈事件，美国国会于2002年通过了《萨班斯——奥克斯利法案》（the sarbanes-oxley act，简称sox法案），其中第302节和第404节对上市公司的内部控制及其披露作出了严格规定。
第一次对财务报告内部控制有效性提出了明确的要求，规定管理层不仅要对公司的内部控制负责，还要对内部控制的有效性进行评价、并保证内部控制系统的适当性。
在国内，随着琼民源、中航油事件暴露出的内部控制缺陷问题不断显现，国家监管机构也开始重视上市公司内部控制制度的建立及其评价问题。