张成福《公共管理学》（修订版）课后习题详解
第九章公共预算与财务管理
一、概念题
1．公共预算
答：公共预算是指经过政治程序进行的国家资源配置活动。

它表现为一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，一般包括公共收入预算和公共支出预算两个部分。

政府预算是一种多重面向的政府财务制度。

在预算文件中，政府表达了其基本的价值偏好，所欲完成的各项政策、行政措施。

政府预算作为政府治理的工具，是政府施政的蓝图。

公共预算的主要功能在于对公共部门活动的控制与评价，决定政府部门活动的适当性。

作为政府的基本财政计划，公共预算反映着国家的财政收支状况，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。

2．复式预算
答：复式预算是指在预算年度内将各类财政资金按经济性质的不同，分别在两个或两个以上的计划表格中加以反映和计算的预算编制方式，通常分为经费预算和资本预算。

复式预算的意义有：①推动国家资本积累；②便于考核与投资；③视经济情况发挥调节作用；④增强预算与发展计划的联系性。

但复式预算也可能会导致投资结构、资本支出过度膨胀、增加日后财政负担等问题。

3．绩效预算制度
答：绩效预算制度是基于政府的职能、业务与计划进行预算编制的制度。

绩效预算的目的在于便利政府在会计年度内，完成各项工作计划与列举的具体建议，其编制是以政府应做的工作或应提供的服务事项为基础，并总汇表示每一工作与服务的事项所需的成本。

依绩效预算，政府机关绩效预算的编制，采取下列步骤：①决定适当的计划种类；②将计划分割成数个子计划；③针对每一个子计划的细部活动进行评估，以确定所需经费；④汇总所有经费资料编制预算。

绩效预算制度的优点在于：①使计划与预算合一；②使成本与工作对照比较；③使效率与考核相关联。

其缺点在于：①忽视政府活动的政治性，尤其是政治回应性；②未能建立成本会计制度与成本意识；③难以确立工作衡量的标准；④对组织之未来目标政策设计无法连贯；⑤对国家资源的整体规划比较忽略。

4．设计计划预算制度
答：设计计划预算制度是指通过规划把编制计划和预算工作结合起来进行管理的一种预算制度，具体来说，即审视一国长期的政策目标与机会，以及国家当前所达成之目标与可运用之资源，利用一切分析工具，评估各种公共计划书的成本与效益，协助国家最高当局拟定最佳决策，以利国家资源的合理分配的预算制度。

这一制度以设计为中心，以分析为手段，以提高行政效率为目标。

设计计划预算的编制主要采取以下步骤：①规划政策目标；②制定细目计划；③预算的编列。

5．零基预算制度
答：零基预算制度是指财政收支计划指标的确定只以新财政年度的实际需求为依据，而
不考虑上一财政年度各项支出基数的一种预算。

零基预算制度的主要程序为：①划分决策单元；②编拟决策包；③最高决策首长及立法委员根据决策包比较各决策单元之计划并排列计划的优先顺序。

6．政府会计
答：政府会计是指分析、记录、汇总、评估和说明政府机关的财政活动和财政状况的一门科学和艺术，也是那些对结果感兴趣的人交流信息的艺术。

政府会计对于公共管理的意义在于：①政府会计能把可靠的贴切的和及时的信息提供给决策者和行政官员，为其评估政府的行为和确定未来行动的方向提供了经济数据；②政府会计是记录和预测政府活动成本及收益的工具，对于预算决策、执行是必不可少的条件；③健康的政府会计能够保证公共资源被合理地使用。

为了保证建立有效的政府会计，许多国家都建立了严格的政府会计制度、程序和准则。

7．政府财务报告
答：政府财务报告是指反映政府一定时期内财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。

政府财务报告的目的在于：①作为衡量政府施政绩效的依据；②作为了解政府财务状况的判定标准；③作为分析工作业务成本的工具；④作为判断财务合法的依据。

政府的财务报告的主要功能包括：①承诺与职务；②责任和回溯报告；③规划与授予信息；④生存能力；⑤公共关系；⑥事实与数字的来源。

8．审计
答：审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，
而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。

按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

9．绩效审计
答：绩效审计是指在政府审计过程中，检查和判断政府计划和行动的预期结果和效益是否达到，以及立法或行政机关确立的目标是否适当的工作。

绩效审计判断的内容包括：对预期结果产生负面影响的管理薄弱环节；对可能更有效或成本更低的达成目标的途径进行选择；外部的效益或损失，也就是当初确定计划时没有预计到的效益或损失。

绩效审计必须围绕经济性、效率性和效益性这三个要素进行。

10．政府采购
答：政府采购，又称公共采购，是指各级国家机关、实行预算管理的单位和社会团体使用财政预算内资金和预算外资金等财政性资金，以购买、租赁、委托或雇佣等形式获取货物、工程和服务的行为。

政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。

政府采购的方式可分为由各部门自行采购的分散采购、由专门部门负责采购的集中采购及各机关联合采购三种。

采购的方法一般包括四种，即竞标、比价、议价与非竞争性协商。

根据国际组织和有关国家的规定，政府采购协会提出的采购准则包括：①透明；②一贯性；③赢得公众的信任；④公平对待厂商；⑤提升经济与最大化购买价值；⑥促进竞争；⑦监督保证品质与无瑕疵。

二、思考题
1．公共预算的性质和作用为何？
答：（1）公共预算的性质
①反映了政府做什么或不做什么的选择，它们反映了一般公众对什么样的服务政府应该提供的共识。

②反映了政府所提供诸多服务的优先权。

③反映了为地方和全体选民，为效率、效能以及更大的公共目标而做出的决策的相对比例。

④为公民提供了强有力的责任工具，使公民可以知晓政府是如何花钱的，政府是否遵循着公民的偏好，预算连接着公民的偏好和政府的产出。

⑤反映了公民对不同的税种和不同税率的偏好，以及特殊纳税人群体转移税收负担的能力。

⑥对国家的整体经济发生着影响，因此财政政策影响着就业水平——在某时间有多少人失业。

⑦预算反映着不同个体、组织影响预算结果的相对权力。

（2）公共预算的作用
①为达到施政优先次序、目标及政策所从事的资源配置。

预算反映各种势力争取政府资源的记载，它记录着这场竞争中的胜负情况，通过社会公开的辩论和慎思的过程，试图将资源作“合理、公正”的分配。

②通过税收和借贷（公债）筹措预算财源。

预算为政府筹措财源的计划书。

税收应由谁负担?负担的效度比例是多少?政府财务应否借贷?借贷的比例应是多少?……政府筹措资金的方案大多呈现在预算计划书中。

③通过与货币政策的协同，以预算展现的财政政策稳定经济发展。

国家可以通过预算所
展现的财政政策与货币政策等工具来促进经济增长、通货膨胀及就业率，作为经济调节的工具，但此项功能的效果，学术界仍有不同意见。

④促使政府机关对预算资源使用达到效率、效能的运用责任。

政府通过年度的预算程序及既定的预算制度，对于预算的使用状况给予定期的检查，通过绩效检讨，来追踪首长的行政责任，并进而对政府官僚体系给予适当的监督。

⑤控制支出的合法性、确实性并与政府决策相吻合。

预算的原始功能即是支出的控制，希望政府每一项的支出都符合法律、确实及诚实的要求。

按月按季度的核拨及在核准的会计制度下，对政府的支出予以适当的控制。

⑥提供不同层级间资金转移的机制。

中央政府的税基往往大于地方政府，因此，在多数国家中，地方政府需依赖中央政府的资金转移（补助款）以支付其日常的运作。

这种转移不仅让地方政府能执行其应尽的职责，也可以达到均衡全国地方的财政之不公平。

⑦作为预算计划的社会和经济发展的工具。

预算可作为政府中、长期社会和经济发展计划，而这些计划则需靠政府的预算支持方能落实。

⑧经由财政的监督权，驱使政府机关使其计划实施更具经济、效率和效能。

预算不仅在于对预算的收支的控制和计划的规划，亦注重对于计划、方案的实施上，是否达到合理、公平的情况。

亦即对于预算实施中及实施后，进行完整周全的监督和评估。

2．政府预算的原则是什么？
答：政府预算的原则包括传统强调民主政治监督的预算原则与提升行政绩效的预算原则。

具体内容如下：
（1）传统强调民主政治监督的预算原则
传统预算原则的基本精神在于强化民主议会对政府行政部门的控制，其内容包括：。