二、审计内容
14个方面
1.建设项目批准及建设管理体制审计
• 项目建议书、可行性研究报告、初步设计是否经有权审批 部门批准。
• 项目法人组建是否符合规定，项目法人责任制是否落实， 工程开工是否符合规定等。
• 工程质量安全管理体系是否建立，质量管理措施是否有效 等。
2.项目投资计划、资金来源及概算执行审计
• 土地征用及移民安置资金是否按批准的范围和标准发放， 是否滞留、挤占挪用移民资金，结余资金及超支原因是否 进行分析。
• 土地征用及移民安置资金由地方政府包干使用的，是否由 县级以上地方政府审计机关进行审计，存在问题是否进行 整改落实。
5.未完工程投资及预留费用审计
• 未完工程投资项目是否以项目概算（预算）、合同等为依 据计列，测算方法是否合理。
4.3 其他项目计价
其他项目清单是指为保证工程项目施工，在该工程施工过程 中难以量化，又可能发生的工程和费用，按招标人要求的计 算方法或估算金额计列的费用项目。
4.4 零星工作项目计价
零星工作项目清单中的人工、材料、机械台时（班）单价由 投标人根据招标文件要求分析确定。
五、工程量清单及计价格式 5.1工程量清单格式 工程量清单格式应由下列内容组成：
水利工程工程量清单计价规范
（GB50501-2007）
一、制定GB50501-2007的目的
规范水利工程工程量清单计价行为，统一水利工程工程量清 单的编制和计价方法。
GB50501-2007中的计价是市场概念，规范的是市场行为。 计划行为与市场行为以工程施工招标为分界点，如下图所示 。
二、GB50501-2007的适用范围
10.招标、投标及政府采购审计
• 招标、投标和政府采购的实施是否符合规定，是否建立了 相应的管理制度等。
• 应纳入招标、投标及政府采购范围的是否进行招标、投标 及政府采购，是否按规定程序进行，是否存在规避行为， 是否存在转包和非法分包，有无其他违法违规的行为等。
11.合同管理审计
• 合同管理制度是否建立，责任是否明确。
50 01 02 007×××
GB50501-2007将建筑工程划分为14类，安装工程划分为3 类。分类工程必须按照GB50501-2007的规定依此选择顺序 编制，不得更改。
01：土方开挖工程 02：石方开挖工程 03：土石方填筑工程 04：疏浚和吹填工程 05：砌筑工程 06：锚喷支护工程 07：钻孔和灌浆工程
工程量清单应由具有编制招标文件能力的招标人，或受其委 托具有相应资质的中介机构进行编制。
工程量清单应作为招标文件的组成部分。
工程量清单由分类分项工程量清单、措施项目清单、其他项 目清单和零星工作项目清单组成。
3.1分类分项工程量清单 分类分项工程量清单应包括序号、项目编码、项目名称、计 量单位、工程数量、主要技术条款编码和备注。
• 竣工财务决算是否按SL19-2008的要求编制。
• 编制内容是否完整，报表选择是否正确，表格填制是否符 合规定，表内、表间关系是否正确，竣工财务说明书的内 容是否全面、突出重点、真实可靠等。
• 竣工财务清理结果是否满足竣工财务决算编制要求，概算 （预算）与核算口径是否进行对应分析，与项目建设成本 、资产价值相关联的会计业务是否已在竣工财务决算基准 日之前入账，未完工程投资及预留费用的预留测算方法是 否适当，待摊投资和建设成本的分摊方法是否符合规定、 准确。
1 封面。 2 总说明。 3 分类分项工程量清单。 4 措施项目清单。 5 其他项目清单。 6 零星工作项目清单。
7 其他辅助表格 ⑴ 招标人供应材料价格表； ⑵ 招标人提供施工设备表； ⑶ 招标人提供施工设施表。
5.2 工程量清单计价格式
工程量清单报价表应由下列内容组成：
1 封面。 2 投标总价。 3 工程项目总价表。 4 分类分项工程量清单计价表。 5 措施项目清单计价表。 6 其他项目清单计价表。 7 零星工作项目计价表。 8 工程单价汇总表。 9 工程单价费（税）率汇总表。
水利基本建设项目竣工决算审计规程
（SL557-2012）
一、定义
竣工决算审计是指水利基本建设项目竣工验收前，水利审计 部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监 督和评价。
• 建设项目竣工验收主持单位的水利审计部门是其竣工决算 审计的审计主体。
• 水利审计部门可根据工作需要，将全部或部分竣工决算审 计业务委托社会审计机构实施，并加强对委托审计业务的 管理和监督。
• 交付使用资产是否以成本核算等有关资料进行计价，费用 分摊对象是否符合规定，有无将不需安装设备等作为费用 分摊对象；对直接分摊的费用，是否与分摊对象相关；对 间接分摊的费用，分摊方法及依据是否合理。
• 接收单位是否确定，接收单位是否适当，移交资产的名称 、规格、数量是否明确。
• 应编制《建设项目竣工交付使用资产情况审定表》，其格 式见下表，审定建设项目竣工交付使用资产。
4.2 措施项目计价 • 环境保护 • 文明施工 • 安全防护措施 • 进场费、退场费 • 现场室内试验、现场工艺试验和现场生产性试验 • 施工及生活供电、供水、供风设施，施工照明设施、施工
通信和邮政设施 • 砂石料生产系统、混凝土生产系统 • 附属加工厂、仓库和存料场 • 基坑排水工作、施工期安全防洪度汛 …
• 待核销基建支出和转出投资的项目是否符合规定，核算是 否准确；转出投资的转出手续是否符合规定。
• 工程价款结算的依据、程序、手续是否符合规定，造价审 计结果是否作为确认基本建设支出的依据。
• 造价审计确定基本建设支出以外的基本建设支出是否真实 合法，与造价审计的支出合计是否同建设项目基本建设支 出一致，有无超概算和标准的支出项目。
7.基建收入审计
• 基建收入的内容是否完整；是否存在将生产经营收入作为 基建收入的问题。
• 各类基建收入的确认和分配是否符合规定，核算是否准确 。
8.建设项目竣工决算时资金构成审计
• 审计基准日资金来源和占用是否真实、合法。 • 概算结余是否合理，竣工结余资金确认是否准确。
• 债权债务是否真实，清理出的呆坏账是否按规定处理；是 否按合同预留保证金。
• 未完工程投资是否按批准的概算项目计列，是否存在新增 工程内容及超概算项目，有无虚列工程量、人为提高工程 造价等。预留费用是否按明细项目计列，是否列支与本工 程建设无关的费用，是否存在虚列预留费用套取建设资金 等。
• 未完工程投资及预留费用所需资金是否落实。
• 未完工程投资及预留费用总额占概算总投资的比例是否在 规定的范围内。（3%）
• 应编制《建设项目竣工未完工程投资及预留费用情况审定 表》，其格式见下表，审定未完工程及费用。
6.交付使用资产审计
• 交付使用资产计量是否准确，交付使用资产对象是否真实 ，交付使用资产是否账实相符等。
• 交付使用资产分类是否按固定资产、流动资产、递延资 产、无形资产分类填列，资产分类能否满足接收单位资产 管理要求。
分类分项工程量 清单应根据本规 范附录A和附录B 进行编制。
附录A 水利建筑工程工程量清单项目及计算规则
附录B 水利安装工程工程量清单项目及计算规则
（1）项目编码 分类分项工程量清单的项目编码，一至九位应按本规范附录 A和附录B的规定设置；十至十二位应根据招标工程的工程 量清单项目名称由编制人设置，并应自001起顺序编码。 一至九位为统一编码，其中，一、二位为水利工程顺序码， 三、四位为专业工程顺序码，五、六位为分类工程顺序码， 七、八、九位为分项工程顺序码，十至十二位为清单项目名 称顺序码。
四、工程量清单计价
工程量清单计价应包括按招标文件规定完成工程量清单所列 项目的全部费用，包括分类分项工程费、措施项目费和其他 项目费。
4.1 分类分项工程计价 应采用工程单价计价。
工程单价计算，可用下式计算。
如果采用定额法计价，一个清单项目可能包括几个定额项目 的工作内容，其中每一个定额项目就是一个组价项目。
• 概算批准的投资内容是否完成，有无超概算、扩大规模、 提高标准和计划外投资等，概算执行是否存在重大差异等 。
• 应编制《建设项目竣工决算概算执行情况审定表》，其格 式见下表，比较概算执行情况。
3.基本建设支出审计
• 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资是否 真实合法，成本控制制度是否建立和有效执行，成本核算 是否准确等。
• 合同签订主体资格是否符合规定，程序和手续是否完备， 形式是否符合要求，合同内容要素是否完整，是否执行了 相应的合同示范文本。 ’
• 合同变更是否符合内部控制要求，变更原因是否真实合理 。
• 合同履行是否全面、真实，程序是否符合内部控制要合理 。
• 合同终止条件是否符合规定和合同约定，合同的善后事项 是否妥善处理，合同资料的归档和保管是否符合规定等。
10 投标人生产电、风、水、砂石基础单价汇总表。 11 投标人生产混凝土配合比材料费表。 12 招标人供应材料价格汇总表。 13 投标人自行采购主要材料预算价格汇总表。 14 招标人提供施工机械台时（班）费汇总表。 15 投标人自备施工机械台时（班）费汇总表。 16 总价项目分类分项工程分解表（表式同分类分项工程量 清单计价表）。 17 工程单价计算表。
• 应编制《工程造价审核明细表》，其格式见下表。
4.土地征用及移民安置资金管理使用审计
• 土地征用及移民安置资金概算是否批复，概算分解、调整 是否符合规定。
• 土地征用及移民安置的组织是否落实，委托地方政府实施 的是否签订协议，土地征用及移民安置管理制度是否建立 及有效执行。
• 项目法人是否按协议拨付土地征用及移民安置资金，未拨 付资金的理由是否充分。
3.2 措施项目清单
措施项目有环境保护、文明施工、安全防护措施、小型临时 工程、施工企业进退场费、大型施工设备安拆费等。编制人 根据招标工程的规模、涵盖的内容等具体情况，可作补充。