第十章土地增值税会计一、单项选择题1．土地增值税实行（）。
A．超额累进税率B．差别比例税率C．超率累进税率D．定额税率2．某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。
该企业应缴纳土地增值税（）。
A.96.75万元B.97.50万元C.306.75万元D.307.50万元3．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。
A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税D.印花税、城市维护建设税4．下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。
A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房后按比例分配自用房产5．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照()。
A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除30%后的余值扣除6．某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。
该公司应缴纳的土地增值税为（）。
A．180万元B．240万元C．300万元D．360万元7．某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料:取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)。
共计1100万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。
(费用扣除比例5%)。
则其可扣除的房地产开发费用为()。
A、550万元B、396.5万元C、1100万元D、400万元8．某企业转让一幢旧办公大楼，当时的造价为400万元。
经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，计算土地增值税时其评估价格为（A）。
A．840万元B．400万元C．1200万元D．1120万元9．某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料:取得土地使用权支付的成本为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)。
共计1100万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计400万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为50万元和超过贷款期限的利息60万元及罚息40万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。
(费用扣除比例5%)。
则其可扣除的房地产开发费用为()。
A．550万元B．396.5万元C．1100万元D．400万元10．下列各项中，应征收土地增值税的是（）。
A．赠予社会公益事业的房地产B．个人之间互换自有居住用房地产C．抵押期满权属转让给债权人的房地产D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产11．某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。
该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。
经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。
转让时缴纳各种税费共27.5万元。
该单位应缴纳的土地增值税额是（）。
A．25万元B．24.15万元C．20万元D．21.75万元12．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记（）。
A．在建工程B．其他业务成本C．固定资产清理D．固定资产13．企业计算应交的土地增值税，借记（）账户，贷记应交税费——应交土地增值税。
A．管理费用B．营业税金及附加C．营业外支出D．在建工程14．企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物，其应交纳的土地增值税在（）账户进行核算。
A．其他业务成本B．营业税金及附加C．营业外支出D．固定资产清理答案：1．C 2．C 3．B 4．A 5．C 6．B 7．D 8．A 9．D 10．C 11．D 12．B13．B 14．A二、多项选择题1．土地增值税的纳税范围（）。
A．转让国有土地使用权B．地上建筑物连同国有土地使用权一并转让C．出租房地产D．将房地产赠与他人2．在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。
这里的地价款是指（）。
A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金3．根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有()。
A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B．个人以房地产进行交换的C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的4．下列各项行为可以免征土地增值税的有（）。
A．企业与企业之间的房地产交换B．企业以房地产对外投资C．在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让5．土地增值税的纳税地点可以是（）。
A．房地产坐落地B．房地产合同签订地C．房地产所在地D．纳税人机构所在地6．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．房地产评估增值B．房地产的出租C．房地产的继承D．房地产的交换7．现有旧房转让时，计算土地增值额的扣除项目包括（）。
A．取得土地使用权支付的地价款B．按国家规定交纳的有关费用C．房屋及建筑物的评估价格D．转让环节缴纳的税金8．下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（）。
A．国家机关转让自用的房产B．税务机关拍卖欠税单位的房产C．对国有企业进行评估增值的房产D．因为国家建设需要而被政法征用的房产9．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营B．双方合作建房，建成后转让的C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的10．下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，减半征收土地增值税B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税11．按规定，如果纳税人在计算土地增值税时申报的扣除项目金额不实的，应以以下()的合计数作为扣除项目计算应纳税金。
A．专业评估机构评估的该房产的重置成本价乘以成新折扣率计算的房地产价格B．该房产所坐落土地取得时的基准地价C．评估房产价格时房地产评估费用D．转让房地产时交纳的营业税及附加12．土地增值税规定，下列情形中()应实行先预缴后清算的计征办法。
A．以分期收款方式转让房地产B．成片开发部分转让的房地产C．以预售方式转让房地产D．提供的扣除项目金额不实13．对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%14．以下可以在企业所得税前扣除的是()。
A．小规模纳税人交纳的增值税B．纳税人查补的当年的消费税C．原材料发生非正常损失转出的增值税进项税额D．土地增值税15．企业计算应交纳的土地增值税，有可能涉及的借方账户是（）。
A．营业税金及附加B．固定资产清理C．其他业务成本D．营业外支出答案：1AB2．ABCD 3．AC4．BCD5．AC6．ABC7．ABCD8．CD9．BD10．BD11．AB 12．BC13．A14．BCD 15．ABC三、计算题1．某房地产开发公司销售一小区经济实用房，共取得售房款5000万元，该住房的实际成本为2000万元，企业实际发生利息支出18万元（可提供金融机构证明），其他房地产开发费用可按规定扣除5%，不考虑其他税费，试计算该公司应交纳的土地增值税。
解答：扣除项目金额=200＋18＋（2000×5%）＋2000×20%=2518（万元）增值额=5000－2518=2482（万元）增值额占扣除项目的比例=2482÷2518=98.57%应交的土地增值税税额=2482×40%—2518×5%=866.9（万元）2．某企业为增值税一般纳税人，2007年度转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。
该车间经有权机构评估，成新度为30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元，试计算该公司应交纳的土地增值税。
解答：转让旧生产车间的土地增值额＝1200－1500×30％－80－20－1200×5％×（1＋7％＋3%）＝1200－450－80－20－66＝1200－616＝584（万元）增值率＝584÷616×100％＝94.81％应缴纳土地增值税＝584×40％－616×5％＝233.6－30.8＝202.8（万元）3．某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入800万元（假设城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％）该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为200万元，建造此楼投入了350万元的房地产开发成本；由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，试计算该公司应交纳的土地增值税。
解答：⑴转让房地产的收入为800万元⑵转让房地产的扣除项目金额为762.6万元①取得土地使用权所支付的金额为200万元；②房地产开发成本为350万元③房地产开发费用为（200＋350）×10％＝55万元④与转让房地产有关的税金为800×5％×（1＋7％＋3％＋5％）＋800万×0.2‰＝46＋1.60＝47.6万元⑤从事房地产开发的加计扣除金额为（200＋350）×20％＝110万元⑶转让房地产的增值额为800－762.6＝37.4（万元）⑷增值额与扣除项目金额的比率为37.4÷763＝4.9％由于该房地产开发公司转让此标准住宅取得的增值额未超过扣除项目金额的20％，因此，按规定免征土地增值税。